Russian Accounting Society of Mutual Assistance. History of the Academic Society of Accountants



Palabras clave:

accounting in Russia, societies of accountants, accounting profession, women in accounting, accounting journals, accounting education


This research deals with the activities of the Russian Accounting Society of Mutual Assistance founded in 1907 in St. Petersburg by a group of accounting teachers led by E. Sievers. We have described the spheres of activity of the society as well as its peculiarities in comparison with other accounting societies at the beginning of the 20th century.

The article includes the biography of the Society’s founder, Evstafiy Sievers (1852-1917), the Society's structure, membership policy (it was one of the first Russian accounting societies to admit women), scientific activities, including Sievers’ theory of exchange and analysis of publications in the journal “Business Education”, as well as analysis of the society’s influence on the development of accounting in Russia. Links with other Russian accountants’ societies are described. The research results contribute to the history of the development of non-professional accounting societies and to the history of the development of accounting theory and education in Russia.



Los datos de descargas todavía no están disponibles.


Archival sources

Archive Fund of the Institute of Russian Literature (IRLI, The Pushkin House, RAN) (1913) Fund 377. Vengerov Semen Afanasievich (1863-1920). The inventory 7. Collection of autobiographies of S.A.Vengerov (1863 - 1920). Unit of issue 458. Short autobiography of Blatov Nikolay Aleksandrovich (August 31st, 1913). Архивный фонд Института русской литературы (ИРЛИ. Пушкинский Дом, РАН). Фонд 377. Венгеров Семен Афанасьевич (1855-1920). Опись. 7. Коллекция автобиографий С. А. Венгерова (1863 - 1920)., ед. хр. 458. Краткая автобиография Блатова Николая Александровича (31 августа 1913 г.).

Business Education (1908-1916), Журнал Коммерческое образование (1908-1916).

Charter of Commercial Courses for Women of P.O. Ivashintsova in S.-Petersburg. [Confirmed on November 12th, 1896] (1896) St Petersburg. Устав Женских коммерческих курсов П.О. Ивашинцовой в С.-Петербурге. [Утвержденный 12 ноября 1896 г.]. Спб.

Charter of Russian Accounting Society of Mutual Assistance (1907) St Petersburg: Tipo-lotographie of A.V. Venike. Устав Русского счетоводного общества взаимной помощи. СПб.: Типо-Литография А.Э. Винеке.

Charter of Russian Accounting Society of Mutual Assistance (1914) St. Petersburg: Typolithography of A.E. Vineke. Устав Русского счетоводного общества взаимной помощи. СПб.: Типо-Литография А.Э. Винеке.

CSHA SPb. Central State Historical Archive of Saint Petersburg (1907) Fund 320. Petrovsky school of the Petrograd merchant society (1880-1917). The inventory 1. File 574. Blatov Nikolay - regular inspector (1907). ЦГИА СПб. Центральный государственный исторический архив Санкт-Петербурга (ЦГИА СПб) Фонд 320. Петровское училище Петроградского купеческого общества (1880-1917). Опись 1. Дело 574. Опись 1. дело 574. Блатов Николай - штатный наблюдателем (1907).

CSHA SPb. Central State Historical Archive of Saint Petersburg (1897) Fund 320. Petrovsky school of the Petrograd merchant society (1880-1917). The inventory 1. File 711. Sivers E.E. - the teacher of accounting (1897). ЦГИА СПб. Центральный государственный исторический архив Санкт-Петербурга. Фонд 320. Петровское училище Петроградского купеческого общества (1880-1917). Опись 1. Дело 711. Сиверс Е.Е. - преподаватель бухгалтерии (1897).

CSHA SPb. Central State Historical Archive of Saint Petersburg (1895-1918) Fund 9. Kseninsky institute (under the authority of organisations of Empress Maria) Petrograd (1895-1918). The inventory 1. File 1342. Case about the teacher of mathematics Evstafy Evstafevich Sivers (1895-1918). ЦГИА СПб. Центральный государственный исторический архив Санкт-Петербурга. Фонд 9. Ксенинский институт (в ведении учреждений Императрицы Марии) г. Петроград (1895-1918). Опись 1. Дело 1342. Дело о преподавателе математики Евстафии Евстафьевиче Сиверсе (1895-1918).

Meeting reports of the Academic Department. (1908-1916) Kommercheskoe obrazovanie. Отчеты о заседаниях ученого отдела. Коммерческое образование. 1908-1916.

On admission of women to service in public and government institutions. (1871) Complete compilation of laws of the Russian empire. Comp. II. Vol. XLVI. dated 14 January 1871. № 49137: 36-37. О допущении женщин на службу в общественные и правительственные учреждения. Полное собрание законов Российской империи. Собрание II. Том. XLVI. дата 14 января 1871, № 49137, с. 36-37.

Reports of the Russian Accounting Society for Mutual Assistance (1908-1916) St Petersburg. Typo-lithograph A.E. Vineke. Отчеты Русского Счетоводного Общества взаимной помощи СПб.: Типо-Литография А.Э. Винеке.

Other references

Abbott A. (1988) The System of Professions: an Essay on the Division of Expert Labour. Chicago: University of Chicago Press.

A Chartered Bookkeeper and a Woman in the Society of Accountants (1911). Bookkeeper 5-6: 28-35. Присяжный счетовод и женщина в Обществе счетоводов. Счетовод.

Bailey D. (1992) The attempt to establish the Russian accounting profession 1875–1931. Accounting, Business & Financial History 2(1): 1-24.

Blatov N. (1928) Balance sheet science (General course). Leningrad: Publishing house “Economic education”. Блатов Н. Балансоведение. (Курс общий). Ленинград: Издательство «Экономическое образование».

Budovich U. (2015) Essence of unity of accounting and statistics’ systems: the economic-theoretical analysis. International accounting 44: 2-17. Будович Ю.И. (2015) Сущность единства систем бухгалтерского и статистического учета: экономико-теоретический анализ. Международный бухгалтерский учет.

Carmona S. (2002) History matters: lessons from twenty-five years of the European Accounting Association. The European Accounting Review 11: 1, 9-32. DOI: 10.1080/09638180220124716

Carmona S. (2004) Accounting history research and its diffusion in an international context. Accounting History 9(3): 7-23. DOI:

Carnegie G. D. (2016) Robert William Gibson, an all-round accounting contribution. Accounting History 21(4): 419-444. DOI:

Carnegie G. D., Napier C. J. (2012) Accounting’s past, present and future: the unifying power of history. Accounting, Auditing & Accountability Journal 25 (2): 328-369. DOI: 10.1108/09513571211198782

Carnegie G. D., Napier C. J. (1996) Critical and interpretive histories: Insights into accounting’s present and future through its past. Accounting, Auditing & Accountability Journal 9(3): 7–39. DOI: 10.1108/09513579610121956

Chandler R. A. (2017) Questions of ethics and etiquette in the Society of Accountants in Edinburgh, 1853–1951. Accounting History 22(2): 179–192. DOI:

Commercial Courses for Women of P.O. Ivashintsova (1895). St. Petersburg. Женские коммерческие курсы П.О. Ивашинцовой. Петербург. Правила и программы. СПб.

Coronella C., Sargiacomo M., Walker S. P. (2015) Unification and Dual Closure in the Italian Accountancy Profession, 1861–1906. European Accounting Review 24(1): 167–197. DOI: 10.1080/09638180.2014.964279

Degos J.-G., Mattessich R. (2012) German and French writers: some relevant alternatives to IAS-IFRS conceptual framework. International Journal of Critical Accounting 4(4): 380-400. DOI:

Edwards J. R. (2009) Subjects, sources and dissemination. In: J. R. Edwards & S. P. Walker (Eds.), The Routledge companion to accounting history. London: Routledge, pp. 50-69.

Flowers W. B. (1974) Biography and accounting history. Accounting Historians Journal 1(1–4): 21–22.

Fowler C. J., Keeper T. (2016) Twenty years of Accounting History, 1996–2015: Evidence of the changing faces of accounting history research. Accounting History 21(4): 389–418. DOI:

Golyagina A. (2020) Competing logics in university accounting education in post-revolutionary Russia. Critical Perspectives on Accounting 69. DOI:

Gulyaev A. I. (1915) Accountant’s Organisation in Russia. Business education 8. Гуляев А.И. Организация бухгалтеров в России. Коммерческое образование.

Gulyaev A. (1911) Laws on trading books and Senate explanations to them. Business Education. Гуляев А.И. Законы о торговых книгах и сенатские разъяснения к ним. Коммерческое образование.

Gulyaev A. (1908) Towards reforms of the legislation on trading books. Business Education. Гуляев А.И. К реформам законодательства о торговых книгах. Коммерческое образование.

Gulyaev A. (1911) Regarding the draft law on trading books developed by the Moscow Provisional Committee to find measures against non-payments. Business Education. Гуляев А.И. По поводу законопроекта о торговых книгах, выработанных Московским Временным комитетом по изысканию мер против неплатежей. Коммерческое образование.

Gulyaeva А. (1914) Commerce. Short guide to the commercial and industrial economy and legislation. For the commercial schools and classes, accounting and bookkeeping courses as well as for self-education purposes. Moscow: The employee of schools. Гуляева А.Ю. Коммерция. Краткое учение о торгово-про¬мыш¬ленном хозяйстве и законодательстве. Для торговых школ и торговых классов, бухгалтерских и счетоводных курсов, а также для самообразования. Москва: Сотрудник школ.

Gulyaeva A. Yu. (1914a) Commerce as a scientific discipline and as a subject of school teaching. Business Education 1: 239-248. Гуляева А.Ю. Коммерция как научная дисциплина и как предмет школьного преподавания. Коммерческое образование.

Gulyaeva A. Yu. (1912) Methods for teaching the beginnings of accounting. Business Education. Гуляева А.Ю. Методы преподавания начальных моментов бухгалтерии. Коммерческое образование.

Gulyaeva A. Yu. (1913) Redemption capital. Business Education. Гуляева А.Ю. Капитал погашения. Коммерческое образование.

Gulyaeva A. Yu. (1915) About teaching accounting. Business Education. Гуляева А.Ю. О преподавании счетоводства. Коммерческое образование.

Heinzelmann R. (2016) Comparing Professions in UK and German-Speaking Management Accounting. Accounting in Europe 13: 1, 103-120. DOI: 10.1080/17449480.2016.1143560

Ivanov S. F. (1912) Charleroi Congress on Bookkeeping. Business education 8: 413-423. Иванов С.Ф. Конгресс по счетоводству в Шарлеруа. Коммерческое образование.

Ivanov S. F. (1909) Christopher Shtekher. The First Accountant. Business education 1: 21-23. Иванов С.Ф. Христофор Штехер. Первый бухгалтер. Коммерческое образование.

Jeacle I. (2011) A practice of her own: female career success beyond the accounting firm. Critical Perspectives on Accounting 22(3): 288-303. DOI: 10.1016/

Karelskaya S. N., Zuga E. I. (2014) First institution of higher accounting education in Russia. International Conference on Accounting, Auditing, and Taxation (ICAAT 2014), pp. 269-276.

Kovalev V., Ulanov V. (2014) Course of financial computations: the manual. 4th ed. Moscow: Prospect. Ковалев, В.В., Уланов, В.А. Курс финансовых вычислений: учебное пособие. 4-е изд. Москва: Проспект.

Kulikova L. I. (2015) Accounting concept of depreciation: history of its emergence and development. International Accounting 37: 2-15. Куликова Л.И. Бухгалтерская концепция амортизации: история становления и развития. Международный бухгалтерский учет.

Kuter M. L, Gurskaya M. M., Kuznetsov A. V. (2019) Alexander Galagan: Russian titan of the enlightenment in the history of accounting. Accounting History 24(2): 293-316.

Kuter M., Sokolov V. (2012) Russia. In: A Global History of Accounting, Financial Reporting and Public Policy: Eurasia, the Middle East and Africa. Sydney: Emerald Group Publishing Limited. Bingley, UK, pp. 75–107.

Kuznetsov A. (2011) The third stage of evolution of the exchange theory of accounting. Siberian financial school 5(88): 6-12. Кузнецов А.В. Третий этап эволюции меновой теории бухгалтерского учета. Сибирская финансовая школа.

Kuznetsov A. V., Kuter M., Gurskaya M. (2016) The formation of accounting education in Russia. 5th International Conference on Accounting, Auditing, and Taxation (ICAAT 2016). Vol. 27: 264–274.

Labardin P. (2008) A la découverte des associations professionnelles de comptables salariés en France (milieu du XIXe siécle - Entre-deux-guerres). La comptabilite. Le contróle et l'audit entre chancement et stabilite, France.

Larousse du XX siècle (1932) Paris, Librairie Larousse, p. 802.

Lvova D. (2005) Professional Associations of Accountants: a history of the founding and activity. Moscow: The Institute of Professional Accountants in Russia: informational agency IPBR-BINFA. Львова Д. А. Профессиональные объединения бухгалтеров: история создания и деятельности. Москва: Институт профессиональных бухгалтеров России. Информационное агентство «ИПБР-БИНФА».

Lvova I., Lvova D. (2018) From theatrical to scientific reviewing: The case of Nikolay Blatov (1875–1942). Accounting historians journal 45(1): 83-99. DOI: 10.2308/aahj-10566.

Lunsky N. (1914) Letter to the editor. Business education. Лунский Н. Письмо в редакцию. Коммерческое образование.

M.F. (1910) On the question of a reorganization of the commercial school system and desirable changes in the legal provisions concerning the commercial educational institutions. Business education 1: 1-6. М.Ф. К вопросу о новой организации коммерческого образования и о желательных изменениях в законоположениях о коммерческих учебных заведениях. Коммерческое образование.

Marasanova V. M., Albegova I. F., Shamatonova G. L. (2013) Women and the professional-political organisations in the Yaroslavl province on the boundary of the 19th-20th centuries. Women in the Russian society. 2(67): 60-69. Марасанова В.М., Албегова И.Ф., Шаматонова Г.Л. Женщины и профессионально-политические организации в Ярославской губернии на рубеже XIX-XX вв. Женщины в российском обществе.

Mattessich R. (2008) Two Hundred Years of Accounting Research: An International Survey of Personalities, Ideas and Publications (from the Beginning of the Nineteenth Century to the Beginning of the Twenty-first Century). New York: Routledge.

Medvedev M. Y., Nazarov D. V. (2007) History of Russian Accounting. Moscow: Accounting Publishers. Медведев М.Ю., Назаров Д.В. История русской бухгалтерии. Москва: Издательство «Бухгалтерский учет».

Mylnikov S. (1910) A card system in bookkeeping. Business education 6: 311-325. Мыльников С. Карточная система в счетоводстве. Коммерческое образование.

Obatnina E. R. (2005) “In Russia, as we will meet, we remember” I Correspondence A.M. Remizov with S.YA. Osipov (1913-1923) II Letter VY Shishkov to AM Remizov (1921). Yearbook of the Manuscript Department of the Pushkin House 2001: 218-265. Обатнина Е.Р. “В России, как встретимся, будем вспоминать” I Переписка АМ Ремизова с СЯ Осиповым (1913-1923) II Письмо ВЯ Шишкова к АМ Ремизову (1921). Ежегодник Рукописного отдела Пушкинского Дома.

Pacioli L. (1893) Treatise on the accounts and records. Translation and notes of E.G. Waldenberg. St Petersburg: Commercial fast publishing house of the successor E. Tile. Пачоли Л. (1893) Трактат о счетах и записях/пер. и примеч. Э.Г. Вальденберга. СПб.: Коммерч. скоропечатня преемн. Е. Тиле.

Platonova N. V. (2017) Fedor Ezersky (1835-1915): contrôleur des finances, théoricien et inventeur de la comptabilité en partie triple. Comptabilité(s). Revue d’histoire des comptabilités.

Poullaos C. (2009) Professionalisation. In: J. R. Edwards & S. P. Walker (Eds.), The Routledge companion to accounting history. London: Routledge. pp. 247–273.

Previts G. J., Parker L. D., Coffman EN (1990) An accounting historiography: Subject matter and methodology. Abacus 26(2): 136–158. DOI:

Russian language dictionary (1957) Moscow: the State publishing house of foreign and national dictionaries. Vol. 3. P. 726. Словарь русского языка. Москва: Государственное издательство иностранных и национальных словарей. т. 3 с. 726.

Scovill H. T. (1941) Reflection of twenty-five in the American Accounting Association. Accounting review 16(2): 167-175.

Schreiber G. (1913) Theory and practice of accounting for debt claims on open accounts (translated by E.E. Sievers). Business education. Шрейбер Г. Теория и практика учета долговых требований по открытым счетам (перевод Е.Е. Сиверса). Коммерческое образование.

Sievers Е. Е. (1904) Bookkeeping Textbook for Business Schools. St. Petersburg: Tipo-lotographie of A.V. Venike (reprint 1913,1918). Сиверс Е. Е. Учебник счетоводства для торговых школ. СПб.: типо-лит. А. Э. Винеке (переиздания в 1913, 1918).

Sievers Е. Е. (1901) General bookkeeping. St. Petersburg: Tipo-lotographie of A.V. Venike. (reprint 1907,1915,1918,1919). Сиверс Е.Е. Общее счетоводство. СПб.: типо-лит. А. Э. Винеке (переиздания 1907,1915,1918,1919).

Sievers Е. Е. (1908) Lectures on the encyclopaedia of bookkeeping for Commercial Courses for Women of P.O. Ivashintsova. St. Petersburg: litographie of A.V. Venike. Сиверс Е.Е. Лекции по энциклопедии счетоводства, читанные на женских коммерческих курсах П. Ивашенцовой. СПб.: Литография Винеке.

Sievers E. V. (1909) Commercial arithmetic. St. Petersburg: Tipo-lotographie of A.V. Venike. (reprint 1911; 1915, 1917, 1918, 1927, 1928, 1931). Сиверс Е.В. Коммерческая арифметика. СПб.: Типо-Литография А.Э. Винеке (переиздание 1911; 1915, 1917, 1918,1927,1928, 1931).

Sievers E. V. (1909-1910) Whether the general conclusion of books is necessary. Business education. Сиверс Е.В. Необходимо ли генеральное заключение книг. Коммерческое образование.

Sievers E. V. (1913-1914) Recording in correspondent accounts of various kinds of transactions. Business education. Сиверс Е.В. Запись в корреспондентские счета разного рода сделок. Коммерческое образование.

Sidorova M. I., Nazarov D. V. (2021) The origins of the teaching accounting in Russian universities: lecturer and researcher Stepan–Usov (1797-1859). De Computis 18(2): 81-97. DOI: 10.26784/issn.1886-1881.v18i2.437.

Sidorova M. I., Nazarov D. V., Listopad E. (2022) The impact of ideology on the institutionalization of correspondence accounting education in Soviet Russia (1929–1939). Journal of Accounting Education 58: 100766. DOI: 10.1016/j.jaccedu.2021.100766.

Sokolov V. Ya. (2003) Professional societies of accountants of St. Petersburg. In: Accounting in St. Petersburg. 1703–2003. ed. Ya.V. Sokolov. St. Petersburg: Legal Center Press, pp. 313–325. Соколов В.Я. Профессиональные общества бухгалтеров Санкт-Петербурга. Бухгалтерский учет в Санкт-Петербурге. 1703–2003. под ред. Я.В. Соколова. СПб.: Юридический центр Пресс.

Sokolov V. (2015) A History of professional accounting societies in St. Petersburg. Accounting History 20(3): 375-395. DOI:

Sokolov V., Karelskaya S. (2014) The First Attempt to Create a Professional Accountants’ Organization in Russia. 2014 International Conference on Accounting, Auditing, and Taxation (ICAAT 2014), pp. 304-315.

Sokolov Y. (1996) Accounting: From the Beginning to our Time. Moscow: Audit, YuNITI. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. Москва: Аудит-ЮНИТИ.

The Oxford English Dictionary (1933) Oxford at the Clarendon press. vol VIII. p. 1427

Trump G. W., Ball J. T. (1969) The American Accounting Association. The journal of accountancy APRIL: 85-87.

Tsygankov K. Yu. (2017) In defense of users of financial statements. International Accounting 4: 226-242. Цыганков К.Ю. В защиту пользователей бухгалтерской отчетности. Международный бухгалтерский учет.

Uspassky A. (1912) Operations with interest-bearing securities and their features. Business education. Успасский А. Операции с процентными бумагами и их особенности. Коммерческое образование.

Vegera S. G. (2012) Land accounting methodology in the context of modern rent theory. Dissertation for the degree of doctor of economic sciences Belarusian State University of Economic Sciences. Minsk. Вегера С.Г. Методология бухгалтерского учета земли в контексте современной теории ренты. Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Белорусский государственный экономический университет. Минск.

Vocational education in Russia according to the questionnaire of the Ministry of Trade and Industry (1910) Business education 4: 186-188. Профессиональное образование в России по данным анкеты Министерства Торговли и Промышленности. Коммерческое образование.

Waldenberg E. (1890) On preventing women from entering the Society for the Dissemination of Commercial Knowledge. St. Petersburg: Commercial publishing house success. Вальденберг Э.Г. По поводу недопущения женщин в члены Общества для распространения коммерческих знаний. СПб.

Walker S. P. (1991) The Defense of professional monopoly: Scottish chartered accountants and “Satellites in the accountancy firmament 1854-1914. Accounting, Organizations and Society 16(3): 257-283. DOI:

Walker S. P. (2004) The genesis of professional organisation in English Accountancy. Accounting, Organizations and Society 29: 127–156. DOI:

Weitzman R. (1912) Factory and plant bookkeeping in relation to calculation and commercial organisation of factories and plants. Odessa: Library of commercial knowledge (reprint 1916, 1917, 1923, 1926, 1929). Вейцман Р.Я. (1912) Фабрично-заводское счетоводство в связи с калькуляцией и коммерческой организацией фабрик и заводов. Одесса: Библиотека коммерческих знаний (переиздания 1916, 1917, 1923, 1926, 1929 гг.).

Yamey B. S. (1994) Benedikt Kotruljević on bookkeeping (1458). Accounting, Business & Financial History 4(1): 43-50. DOI:

Zeff S. A. (2002) The first twenty-five years of the European Accounting Association: an American view. The European Accounting Review 11: 1, 93-97. DOI:

Zuga E. (2010) Russian Triple Accounting System and Feodor Ezersky. 2nd Balkans and Middle East Countries Conference on Accounting and Accounting History (2.BMAC). September 15–18, 2010. Istanbul. Turkey. Conference Proceedings, pp. 1791-1797.




Cómo citar

Sokolov, V. ., Karelskaia, S. . y Zuga, E. . (2023) «Russian Accounting Society of Mutual Assistance. History of the Academic Society of Accountants», De Computis, Revista Española de Historia de la Contabilidad, 20(1), pp. 128–152. doi: 10.26784/issn.1886-1881.20.1.8225.



Artículos Doctrinales / Doctrinal Articles