Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La Contabilità pratica prima di Luca Pacioli: Origine della Partita Doppia. (Accounting Practice before Luca Pacioli: Emergence of Double entry). Author-Name: Antinori, Carlo Abstract: Se inicia el trabajo con una breve revisión de los principales factores que a comienzos del siglo XIII limitaban el desarrollo de los registros contables en Italia. Estos factores eran el desconocimiento de la numeración arábiga y del papel, así como la precaria situación socioeconómica de muchas regiones italianas. Pese a ello, existían sin embargo numerosos monasterios benedictinos en casi todas las regiones y empresas mercantiles en las ciudades marítimas, como Venecia, Génova, Pisa, etc., que de una forma u otra llevaban sus contabilidades. The paper begins with a brief review of the principal factors that limited the development of accounting records in Italy at the turn of the 13th century. These factors were the ignorance of Arabic numerals, the non-existence of paper and the precariousness of the socio-economic conditions in many Italian regions. Despite these, the numerous monasteries found in almost all regions and the merchant enterprises in the main coastal cities, like Venice, Genoa, Pisa, etc., all kept some kind of accounting records. Keywords: Baja Edad Media,contabilidad, historia, Italia, Pacioli, práctica contable. Accounting, accounting practice, history, Italy, late Middle Ages, Pacioli. Journal: De Computis Pages: 4-23 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7593/6407 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:4-23 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Accounting History Research:Traditional and New Accounting History Perspectives. Author-Name: Carmona, Salvador Author-Name: Ezzamel, Mahmoud Author-Name: Gutiérrez, Fernando Abstract: Existe un debate en historia de la contabilidad acerca de las distintas formas cómo los materiales históricos deben ser recopilados, interpretados, analizados y, finalmente, sobre la forma cómo los mismos deben ser redactados. En cierta manera, el centro de este debate descansa en torno a la eterna polémica acerca de la “objetividad/subjetividad” de la investigación histórica. Así, mientras que la corriente más ortodoxa sostiene la idea de una interpretación objetiva de la historia, el enfoque alternativo defiende una interpretación de carácter crítico. En este artículo, nosotros pretendemos hacer una valoración del debate entre los enfoques tradicional y de nueva historia de la contabilidad. There is an ongoing debate in accounting history around the ways in which historical material should be gathered, interpreted, analysed and written. Lying at the heart of this debate is the perennial concern with ‘objective/interpretive’ modes of investigation. The mainstream orthodoxy of accounting history embraces the ‘objective’ view of history, whereas the alternative approach promotes interpretive and critical stances. The aim of this paper is to provide an overview of the achievements of NAH. This is attempted here by contrasting NAH with TAH along four dimensions: what counts as accounting; origins versus genealogies; roles of accounting; and sources of historical material. Under each of these dimensions, we show the differences between the two approaches and comment on the extent to which NAH may contribute to the study of accounting history. Keywords: Nueva Historia de la Contabilidad, Historia Tradicional de la Contabilidad, Investigación Archivística. New Accounting History, Traditional Accounting History, Archival Research. Journal: De Computis Pages: 24-53 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7594/6408 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:23-53 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: L’Archivio del Banco di Napoli e l’Attività dei Banchi pubblici Napoletani. (The Archive of the Banco di Napoli and the Activity of the Neapolitan Public Banks). Author-Name: De Rosa, Luigi Abstract: Este trabajo versa sobre los bancos públicos napolitanos. Estas instituciones son particularmente interesantes en la historia de la banca y de la contabilidad bancaria porque fueron las primeras en emitir papel moneda en forma de unos certificados de depósito o fedi di credito en la segunda mitad del siglo XVI. Estos certificados eran transmisibles por endoso y su emisión vino impuesta de alguna manera por la necesidad práctica de remediar la escasez crónica de numerario metálico que padecia el Reino de Nápoles, incorporado en aquella época a la Corona española. This paper deals with the Neapolitan public banks. These institutions are particularly interesting in banking and accounting history because they were the first ones to issue paper money in form of deposit certificates or fedi di credito during the second half of the 16th century. These bank deposit certificates were negotiable by endorsement. Their issue was caused in some way by the need to remedy the chronic shortage of coins that the Reign of Neapel suffered, a Reign that belonged to the Spanish Crown at that time. Keywords: Banca, billetes de banco, contabilidad,Edad Moderna, historia, Italia. Accounting, bank notes, banking, history, Italy, 16th-17th centuries. Journal: De Computis Pages: 54-66 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7599/6409 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:54-66 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Idéologies et comptabilité: l’exemple français de l’uniformisation des méthodes de calcul de coûts.1927-1947. (Ideologies and Accounting: the French Case of Standardization of Cost Finding Methods. 1927-1947). Author-Name: Lemarchand, Yannick Abstract: Basado en un estudio detallado de la literatura técnica de la época, así como en detenidas investigaciones archivísticas, este artículo establece una relación entre las tentativas privadas de normalización de los métodos del cálculo de costes, realizadas en Francia entre las dos guerras mundiales, y algunas ideologías propias de ese período. This paper is based on a detailed study of the technical literature of the day as well as on thorough research in the archives. It aims to identify a relationship between the private standardization attempts of cost finding methods carried out in France between the two world wars and some ideologies of this period. Keywords: Contabilidad de gestión, corporativismo, secciones homogéneas, tecnocracia. Corporativism, management accounting, sections homogènes, tecnocracy. Journal: De Computis Pages: 67-96 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7602/6410 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:67-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La actividad financiera del Monasterio de Silos en el siglo XVIII a la luz de sus libros de cuentas. (Financial Activity of the Silos Monastery in the Light of its Account books). Author-Name: Maté, Padre Lorenzo Author-Name: Prieto, María Begoña Author-Name: Tua Pereda, Jorge Abstract: El artículo, tras sintetizar las características del gobierno de los monasterios benedictinos, respecto a su actividad económica en general, analiza la actividad financiera desarrollada por el Monasterio de Silos en la Edad Moderna, y más en concreto durante el período comprendido entre 1665-1835. The article, after summarising the characteristics of the economic governance of monasteries, analyses the financial activity of the Silos Monastery throughout the 17th and 19th centuries, and more specifically in the period 1665-1835. Keywords: Actividad financiera, contabilidad monástica, Edad Moderna, España, historia. Financial activity, history, monastic accounting, 17th-19th centuries, Spain. Journal: De Computis Pages: 97-141 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7603/6411 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:97-141 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Pacioli’s De scripturis in the Context of the Spread of Double entry Bookkeeping. Author-Name: Yamey, Basil S. Abstract: El presente trabajo examina y pone en duda, a la luz de las evidencias presentes, algunas nociones ampliamente aceptadas en relación con el uso y expansión de la partida doble durante los primeros siglos de su existencia. De esta manera, el autor expresa su opinión de que no cree que los libros impresos y, en particular, la Summa de Luca Pacioli, ejercieran una gran influencia directa en la divulgación de este sistema, como generalmente se cree. This paper examines and questions, in the light of the known evidences, some widely accepted ideas with respect to the use and spread of double entry during its first centuries of existence. In this regard, the author says that he does not believe that printed books and, in particular the Summa of Luca Pacioli, had a great direct effect on the diffusion of knowledge of the system and of its use. Keywords: Contabilidad, historia, Pacioli, partida doble, práctica contable. Accounting, accounting practice, double entry, history, Pacioli. Journal: De Computis Pages: 142-154 Issue: 1 Month: December Year: 2004 File-URL:https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7604/6412 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:142-154 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La genesi della contabilità matriciale e la "ragioneria scientifica" del secolo decimonono. (The roots of matrix accounting and the XIX Century "accounting science"). Author-Name: Cilloni, Andrea Abstract: El artículo se propone demostrar que las raíces de la contabilidad matricial se encuentran en la tradición de la contabilidad matemática desarrollada en Italia durante la segunda mitad del siglo XIX y la primera mitad del XX. La investigación subraya y saca a la luz los factores sociales e históricos que han determinado el desarrollo de dicha contabilidad. The paper aims to outline the roots of matrix accounting in the Italian tradition of mathematical accounting, developed in the second half of XIX century and the first half of XX century. The research stresses the time-specific environmental factors affecting the origin and development of matrix accounting in Italy. Keywords: Contabilidad matricial, matematica financiera, logismografía, hoja de cálculo, contabilidad financiera, presupuesto. Matrix accounting, business mathematics, logismography, spreadsheet, financial accounting, budget. Journal: De Computis Pages: 4-52 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7615/6445 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:4-52 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Los contadores municipales en la Corona de Castilla (siglos XIV-XVIII). (The municipal accountants in the Crown of Castile (14th-18th century). Author-Name: García Ruipérez, Mariano Abstract: Este trabajo pretende abordar el estudio, desde planteamientos cercanos a la historia de las instituciones, de uno de los oficiales municipales más desconocidos. Nos referimos al contador, que se encargó del control y fiscalización de los ingresos y gastos en los principales ayuntamientos españoles desde la Baja Edad Media hasta bien entrado el siglo XIX. Through an approach close to the history of the institutions, this paper intends to study one of the most unknown municipal officers in Spain. We refer to the contador, comptroller or accountant, who was in charge of the control and supervision of the incomes and expenses in the main Spanish City Halls from the Middle Ages up to well entered the 19th century. Keywords: España, Edad Moderna, oficios municipales, contadores, historia de las instituciones, hacienda municipal. Spain, 16th-18eCenturies, municipal officers, accountants ,comptrollers, history of the institutions, municipal finances. Journal: De Computis Pages: 53-99 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7616/6446 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:53-99 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Evolución histórica de la contabilidad de costes y de gestión (1885-2005). (Historic evolution of cost and management accounting (1885-2005)). Author-Name: Gutiérrez Hidalgo, Fernando Abstract: El trabajo presenta un conjunto de hechos significativos que han marcado la evolución histórica de la contabilidad de costes y gestión en los últimos 120 años (1885-2005) siguiendo a autores de reconocido prestigio como Horngren (1982), Kaplan (1984) y Johnson y Kaplan (1988). Sin embargo, esta descripción no pretende ser exhaustiva, sino que por el contrario, se puede ampliar con estudios más profundos y específicos relativos a países y periodos concretos. Como resumen, se puede decir que la contabilidad de gestión ha evolucionado acompasada con los cambios en los entornos productivos y organizativos de las empresas. This research presents the historic events of the cost and management accounting over the last 120 years (1885-2005) following authors such as Horngren (1982), Kaplan (1984) y Johnson y Kaplan (1988). Nevertheless, this explanation does not pretend to be exhaustive and closed but it could be extended to deeper studies about another countries and periods. In summary, we can say that the management accounting has been evolved with the changes in the organizing and productive environments of the businesses. Keywords: Evolución, contabilidad de costes, contabilidad de gestión. Historic evolution, cost accounting, management accounting. Journal: De Computis Pages: 100-122 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7617/6447 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:100-122 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: A concise history of analytical accounting: examining the use of mathematical notions in our discipline. Author-Name: Mattessich, Richard Abstract: Este trabajo ofrece una sucinta revisión de los métodos de matemática analítica empleados en teneduría de libros y contabilidad durante los últimos cinco milenios. The paper offers a succinct survey of analytical-mathematical methods as employed in bookkeeping and accounting during some five millennia. Keywords: Historia de la contabilidad analítica, uso de nociones matemáticas, álgebra matricial, information perspectiva, clean surplus theory, teoría matemática de la agencia. History of analytical accounting, use of mathematical notions, matrix algebra, information perspective, clean surplus theory, mathematical agency theory. Journal: De Computis Pages: 123-153 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7618/6449 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:123-153 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El Abad del Monasterio de Poblet como Limosnero Real y su rendición de cuentas (S. XIV). (The Abbot of the Monastery of Poblet as Royal Almoner and his rendering of accounts (14th century). Author-Name: Monclús Guitart, Ricard Abstract: El artículo, una vez hecha una síntesis de las características del siglo XIV en la Corona de Aragón y Cataluña y de los acontecimientos históricos y económicos más relevantes, ofrece unas líneas sobre el monasterio de Poblet, su creación en 1150 a partir de los terrenos entregados por el conde de Barcelona, la evolución hasta llegar al siglo XIV, época en la que el rey Pedro el Ceremonioso instituye al limosnero real, que representa el núcleo central de nuestro estudio. After briefly describing the characteristics of the kingdom of Aragon and Catalonia in the 14th century and the most important historical and economic events, this articles goes on to discuss the monastery of Poblet, its creation in 1150 after the count of Barcelona had made a gift of some land and how it evolved until the 15th century when King Peter the Ceremonious appointed the royal almoner, who is the main focus of our study. Keywords: Contabilidad monástica, alta Edad Media, España, historia. Monastic accounting, 14th – 15th centuries, Spain, history. Journal: De Computis Pages: 154-180 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7619/6451 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:154-180 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La rendición de cuentas en la Orden del Cister de Castilla: el Libro de Estados del Monasterio de Oseira (1614-1832). (Accounts rendering at the Cistercian Order in Castile: the "Book of Statements" of the Monastery of Oseira (1614-1832). Author-Name: Rivero Fernández, Dolores Author-Name: Gallego Rodríguez, Elena Author-Name: Ramos Stolle, Asunción Abstract: La rendición de cuentas por los monasterios de las distintas órdenes religiosas constituye uno de los aspectos relevantes de la contabilidad monástica, por cuanto el análisis de los sistemas contables desarrollados por estas instituciones, a lo largo de su dilatada historia, pone de manifiesto una clara correlación entre las exigencias informativas inherentes a los mismos y el objetivo de control por parte de un órgano de gobierno de carácter superior. En este trabajo se analiza el alcance y evolución de la normativa relativa a la supervisión y control de las cuentas en la Congregación del Cister de Castilla a lo largo del periodo cronológico que marca el final del Antiguo Régimen. The rendering of accounts by monasteries of different religious orders constitutes one of the most relevant features of monastic accounting. The analysis of accounting systems developed by these institutions throughout their history shows a clear relationship between the informative demands they had and the objective to control a superior organ had. In this paper we will analyse the reach and evolution of the regulation related to the supervision and control of accounts in the Cistercian Order in Castile throughout the chronological period which marks the end of the Old Regime. Keywords: Contabilidad monástica, historia de la contabilidad, Monasterio de Oseira. Monastic accounting, history of accounting, Monastery of Oseira. Journal: De Computis Pages: 181-198 Issue: 2 Month: June Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7620/6452 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:181-198 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El mayordomo y la contabilidad parroquial. Control y rendición de cuentas. Villa de Agüimes 1730-1830. (The administrator and the parochial accounting: Control and accounts rendering. Agüimes town 1730-1830). Author-Name: Calvo Cruz, Mercedes Author-Name: Castro Perez, Candelaria Abstract: La institución parroquial, pilar fundamental en la historia de la Iglesia, cobra importancia como fuente generadora de documentos a mediados del siglo XVI con las normas canónicas que emanan del Concilio de Trento, celebrado entre 1543 y 1562, al legislarse diversos capítulos sobre la vida y la actividad parroquial. Esta circunstancia implica que la parroquia sea fuente de producción documental tanto activa como pasiva, siendo los legajos de documentación que se conservan en sus archivos un patrimonio de cada parroquia. The parish, fundamental prop in the history of the Church, receives importance as generating source of documents in the middle of the XVIth century with the canonical procedures emanated from the Council of Trent, held the years 1543 to 1562, when diverse chapters were promulgated in order to govern the parochial life and activities. As a result of these regulations the parish became both a producer and a receiver of documents, being the files of documentation that remain in its archives a patrimony of every parish. Keywords: Iglesia, Parroquia, Mayordomo, Historia, Contabilidad. Church, Parish, Spain, History, Accounting. Journal: De Computis Pages: 4-32 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7627/6458 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:4-32 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Sulle origini, sull'evoluzione e sullo stato dell'arte della Storia della Contabilità in Spagna. (Origin, evolution and state of the art of Accounting History in Spain). Author-Name: Lepore, Amedeo Abstract: El objetivo general de este trabajo es el de ofrecer un perfil completo de los orígenes, la evolución y el multiforme desarrollo de la historia de la contabilidad en España, así como de su posible evolución futura. Haciendo referencia a las actividades científicas y a los estudios más recientes se ha intentado mostrar el notable grado de desarrollo alcanzado por esta disciplina, gracias entre otras cosas a la sinergia lograda por la colaboración entre las instituciones académicas y las organizaciones profesionales, una característica particular de la experiencia española. Inserto en un cuadro de síntesis general, se ofrece el relato de esta experiencia, que ha conseguido situar la historia de la contabilidad española y sus representantes en el primer lugar del concierto europeo. The general purpose of this paper is to offer a complete profile of the origins, the evolution and the multiform development of accounting history in Spain, as well as the possible directions of its future evolution. Making reference to the scientific activities and the most recent studies it has been tried to show the remarkable degree of development reached by this discipline, thanks among other things to the synergy obtained by the collaboration between the academic institutions and the professional organizations, a particular characteristic of the Spanish experience. Inserted in a general picture of synthesis, this paper offers an account of this experience, an experience that has been able to locate the Spanish accounting history and its representatives in the first place of the European environment. Keywords: Historia de la contabilidad, España, estado de la cuestión, perspectivas. Accounting history, Spain, state of the art, prospects of future development. Journal: De Computis Pages: 33-71 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7628/6459 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:33-71 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El uso de los presupuestos en la Casa ducal de Osuna (1860-69). (The use of budgets in the Osuna's Ducal estate (1860-69). Author-Name: López Manjón, Jesús Damián Author-Name: Gutiérrez Hidalgo, Fernando Abstract: La política española estuvo marcada durante el siglo XIX por una frecuente oscilación en el gobierno entre posturas opuestas liberales y conservadoras. Además, ocurrieron diversos cambios contables, entre ellos, la aparición de los presupuestos en las cuentas del Estado. La literatura ha estudiado la implantación de estos presupuestos en empresas y organizaciones públicas, al menos como límite de gastos permitidos. Este trabajo estudia el uso de presupuestos en una organización privada, la Casa ducal de Osuna, una de las mayores casas aristocráticas españolas, tratando así de paliar la laguna existente en la historiografía contable española acerca de estas organizaciones, a pesar de su importancia en la economía española. The Spanish policy during the 19th century suffered frequent changes between liberal and conservative discourses in the government and even in the different promulgated Constitutions. Moreover, accounting changes also happened in Spain during the same period, for instance, the implementation of annual budgets in the Estate accounts. The literature has pointed out the use of budgets in public firms since 1850 onwards, although only as a limit of payments. This work deals with the use of budgets in a private organisation, the Osuna’s ducal estate (ODE), one of the more important Spanish aristocratic organisations. Keywords: Presupuestos, Aristocracia, Casa ducal de Osuna, siglo XIX. Budget, Aristocracy, Osuna’s ducal Estate, 19th century. Journal: De Computis Pages: 72-98 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7629/6460 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:72-98 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Die theoretische Fundierung der Kostenrechnung im Widerstreit der Ansätze. (Fundamentación teórica de la contabilidad de costes a la luz de planteamientos contradictorios). Author-Name: Schweitzer, Marcell Abstract: Desde hace algunos años se viene sosteniendo en Alemania una discusión acerca de la fundamentación teórica de la contabilidad de costes, así como de la necesidad de mantener un sistema de costes independiente. El abanico de planteamientos posibles abarca desde la total integración de la contabilidad de costes en la contabili-dad externa hasta el de una separación lo más completa posible de ambos sistema contables. Esta aportación pre-tende presentar, desde el punto de vista alemán, cómo se ha desarrollado la discusión y cuál es la situación ac-tual. Como conclusión del trabajo se aboga por una separación, sustentada teóricamente, entre ambos sistemas de contabilidad. In Deutschland wird seit einigen Jahren eine Diskussion über die theoretische Fundierung und über die Notwendigkeit einer selbstständigen Kostenrechnung geführt. Das Spektrum der Auffassungen reicht von einer vollständigen Integration der Kostenrechnung in die externe Erfolgsrechnung bis zu einer weitestgehenden Sepa-ration beider Rechnungen. In diesem Beitrag wird aus deutscher Sicht nachvollzogen, wie die Diskussion sich entwickelt hat und wie ihr gegenwärtiger Stand ist. Im Ergebnis ist dieser Beitrag ein Plädoyer für eine theore-tisch fundierte Separation beider Erfolgsrechnungen. Keywords: Contabilidad de costes, fundamentación teórica, independencia de la contabilidad externa, Alemania. Cost accounting, theoretical substantiation, independent cost accounting system, Germany. Journal: De Computis Pages: 99-123 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/issue/view/367/152 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:99-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: The Theoretical Substantiation of Cost Accounting in the Light of Conflicting Approaches Author-Name: Schweitzer, Marcell Abstract: Desde hace algunos años se viene sosteniendo en Alemania una discusión acerca de la fundamentación teórica de la contabilidad de costes, así como de la necesidad de mantener un sistema de costes independiente. El abanico de planteamientos posibles abarca desde la total integración de la contabilidad de costes en la contabili-dad externa hasta el de una separación lo más completa posible de ambos sistema contables. Esta aportación pre-tende presentar, desde el punto de vista alemán, cómo se ha desarrollado la discusión y cuál es la situación ac-tual. Como conclusión del trabajo se aboga por una separación, sustentada teóricamente, entre ambos sistemas de contabilidad. In Germany, a discussion has been in progress for a number of years on the theoretical substantiation and the necessity of an independent cost accounting system. The spectrum of views involved ranges from a complete integration of cost accounting (internal income statement) into the profit and loss statement (external income statement) to as complete a separation as possible of the two income accounting systems. This contribu-tion will represent, from a German standpoint, how the discussion has developed, and what its present state is. The conclusion of this contribution is a recommendation of a theoretically substantiated separation of the two types of income statements. Keywords: Contabilidad de costes, fundamentación teórica, independencia de la contabilidad externa, Alemania. Cost accounting, theoretical substantiation, independent cost accounting system, Germany. Journal: De Computis Pages: 124-146 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7630/6462 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:124-146 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La aparición de la partida doble en la Iglesia: el diario y los mayores de la Catedral de Toledo, 1533-1539. (The emergence of double-entry bookkeeping in the Church: the journal and the ledgers of the Cathedral of Toledo, 1533-1539). Author-Name: Villaluenga De Gracia, Susana Abstract: Los resultados de las investigaciones sobre la contabilidad de las instituciones eclesiásticas en España vienen mostrando la capacidad que las mismas han tenido a lo largo de la historia en el desarrollo de los procedimientos de gestión y control interno y en las técnicas contables más novedosas. Estos hallazgos contradicen la opinión que algunos especialistas tienen de la actual gestión económica y financiera de las instituciones eclesiásticas. Tales autores coinciden en señalar que su contabilidad es primitiva e inadecuada, el control interno pobre y no cuentan con directivos financieros expertos. Además, sostienen que su retraso podría estar relacionado con su dimensión espiritual. The findings of the studies on accounting of the religious organizations in Spain prove the ability that these organizations have had throughout the history in the management and internal control system and the most novel accounting techniques. Such findings stand in contradiction to the opinion that some specialists have about the present economic and financial management in the religious organizations. These authors agree that their accounting systems are primitive and inadequate, the internal control is poor and the institutions do not have expertise in financial management. In addition, they affirm that these facts are conditioned by the spiritual or sacred dimension of these organizations. Keywords: Contabilidad eclesiástica, partida doble, España, catedral de Toledo. Church accounting, double entry bookkeeping, Spain, cathedral of Toledo. Journal: De Computis Pages: 147-216 Issue: 3 Month: December Year: 2005 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7631/6464 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:147-216 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad presupuestaria: instrumento de información y control. La transición de los ayuntamientos españoles del Antiguo al Nuevo Régimen. (Budget accounting as information and control tool. Spanish town councils and their transition from the Old to the New Regime). Author-Name: Campos Lucena, Mª Soledad Author-Name: Sierra Molina, Guillermo J. Abstract: Del Antiguo al Nuevo Régimen, España sufrió una transformación social, económica y política que supuso una ruptura drástica en la organización del país con respecto a la existente hasta ese momento. El déficit crónico que venía sufriendo el Estado motivó los continuos intentos de éste por el control de los recursos locales que gozaban hasta el momento de una situación de saneamiento envidiable por parte de aquél. El sistema contable que se implantó, basado en la aprobación, gestión y control del presupuesto, permitió por un lado dotar al Estado de un sistema de información y control sobre los recursos de los ayuntamientos así como de sus competencias. Con este trabajo pretendemos exponer la transformación que sufrió el sistema contable en los ayuntamientos del Antiguo al Nuevo Régimen, convirtiéndose además de en un sistema de control sobre los recursos locales en un instrumento de liberalización para la gestión interna de los de los mismos, en los propios ayuntamientos. Spain experienced a social, economic and political transformation between the Old and the New Regime. This transformation meant a dramatic change in the way the country was organized until then. The ingrained deficit of the state provoked several attempts aiming at taking control over the local resources, which enjoyed an enviable financial situation. The system implemented was based on the approval, management and control of a budget. This measure allowed the state to have an information and control system over the local councils and their powers. The aim of this paper is to show the transformation undergone by the accounting system in local councils from the Old to the New Regime. It turned into both, a control system over local resources and a liberalization device for internal management. Keywords: Contabilidad presupuestaria, Contabilidad Local, Antiguo Régimen. Budget Accounting, Local Accounting, Old Regime. Journal: De Computis Pages: 4-41 Issue: 4 Month: June Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7639/6472 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:4-41 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad de costes a finales del s. XIX: el caso de la empresa española Trenor y Cía. (1838-1926). (Cost accounting at the end of the 19th century: the case of the Spanish company Trenor y Cía. (1838-1926). Author-Name: Donoso Anes, Rafael Author-Name: Giner Inchausti, Begoña Author-Name: Ruiz Llopis, Amparo Abstract: El objetivo principal de este estudio es aportar evidencia empírica sobre la evolución de los sistemas de costes, y el papel de la información contable como instrumento esencial en la gestión y evolución de las empresas, para lo que hemos investigado el caso de la sociedad colectiva Trenor y Cía., una de las empresas más relevantes de la economía valenciana del siglo XIX, por su contribución al desarrollo agrícola e industrial. Aunque inicialmente se estableció en una fábrica de hilatura de seda y se dedicó a la importación y exportación de productos agrarios, exportación de pasas sobre todo, y a las operaciones de banca, en las últimas décadas del siglo XIX comenzó la producción de sacos, y de abonos químicos, actividades que proporcionaron los mayores beneficios a la compañía. The main purpose of this study is providing empirical evidence on the evolution of the cost accounting systems and on the role of the accounting information as an essential tool for the management and development of companies. To this end we have investigated the case of Trenor y Cía., one of the most relevant companies in terms of its contribution to the agricultural and industrial development of the Valencian economy in the 19th century The company initially settled down in a silk factory and was dedicated to import and export agrarian products, mainly raisins exportation, and to the bank business. Nevertheless, in the last decades of that century, it started the production of sacks, as well as chemical fertilizers, activities that provided the greatest benefits to the company. Keywords: Contabilidad de costes, siglo XIX, sociedad Trenor y Cía., libros de fábrica. Cost accounting, 19th century, Trenor y Cía. company, factory books. Journal: De Computis Pages: 42-67 Issue: 4 Month: June Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7641/6474 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:42-67 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Contabilidad y cobros de rentas en la Santa Capilla de San Andrés de Jaén. Dos siglos y medio tras la búsqueda de la eficiencia (1650-1900). (Accounting and income collection at the Santa Capilla de San Andrés in Jaén. Two and a half centuries in search of efficiency (1650-1900). Author-Name: Lillo Criado, Juan Luis Author-Name: Álvarez López, José Mª Carlos Abstract: La Santa Capilla de San Andrés de Jaén es una institución benéfica que tiene sus orígenes en 1515 y aún pervive. Su contabilidad, establecida para la rendición de cuentas por parte del receptor, se sustentó en el método de cargo y data y en diversos libros necesarios, tales como los de hacienda, de gastos de meses o el cuaderno de no cobrados. En este trabajo, sobre la base del análisis de la enorme cantidad de datos que suministran sus cuentas entre 1650 y 1900, hemos estudiado la función de cobro de rentas del receptor y la eficiencia en el desempeño de la misma, así como la legitimación conseguida por los principales promotores de cambios en orden a su mejora. The Santa Capilla de San Andrés in Jaén is a charity institution founded in 1515 that still functions. Its accounting system was established to take the accounts to the receptor or collector. The accounting was performed by the Charge and Discharge method and besides the main book of this method it was also supported by several books, such as the book of the hacienda, the monthly expenses book and the booklet of outstanding income. In this paper, we have studied the collection function performed by the receptor on the basis of the huge amount of data provided by the account books regarding the period 1650-1900. By fulfilling this task we have devoted special attention to the efficieny with which the collection function was performed, as well as to the changes introduced to improve it and the success met in this process. Keywords: Contabilidad eclesiástica, método de cargo y data, administración de rentas. Ecclesiastical accounting, Charge and Discharge method, income management. Journal: De Computis Pages: 68-118 Issue: 4 Month: June Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7643/6475 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:68-118 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Estate accounting as a public policy tool and its application in the Ottoman Empire in the 17th century. Author-Name: Toraman, Cengiz Author-Name: Yilmaz, Sinan Author-Name: Bayramoglu, Fatih Abstract: Este estudio pretende informar sobre la contabilidad sucesoria en el Imperio Otomano, presentando una muestra originaria del siglo XVII. En el Imperio Otomano, la contabilidad sucesoria y la liquidación de herencias servía para mantener el orden social, asegurando la pervivencia de las deudas cuando una de las partes fallecía, así como el debido pago a terceros con derecho a bienes pertenecientes al patrimonio objeto de la herencia. The objective of this study is to give information about estate accounting in the Ottoman Empire and present a sample from the 17th century. In the Ottoman Empire estate accounting and settlement served to maintain social order by ensuring the continuation of debt-credit relationship even when one of the parties died and also by ensuring the rightful discharge of estates between those with rights to the estate. Keywords: Imperio Otomano, historia de la contabilidad, siglo XVII, contabilidad sucesoria. Ottoman Empire, accounting history, 17th century, estate accounting. Journal: De Computis Pages: 119-136 Issue: 4 Month: June Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7644/6476 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:119-136 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Accounting Books of Argentina: Publications, Research and Institutional Background. Author-Name: Wirth, María Cristina Author-Name: Mattessich, Richard Abstract: La literatura contable en lengua inglesa ofrece relativamente poca información sobre las investigaciones y publicaciones realizadas en Latinoamérica, tanto en el pasado como en la actualidad. Con el objetivo de contribuir a cerrar la brecha, hemos investigado esta temática en la Argentina. The English accounting literature offers relatively little insight into past and current research and publication efforts in Latin America. In trying to fill some of this gap we investigated this issue from the viewpoint of Argentina. Keywords: Argentina, siglo 20, contabilidad, instituciones, publicaciones, autores, investigación. Argentina, 20th century, accounting, institutions, publications, authors, research. Journal: De Computis Pages: 137-167 Issue: 4 Month: June Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7645/6477 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:137-167 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Accounting research in Spain: second half of the 20th century. Author-Name: Fernández-Feijóo Souto, Belén Author-Name: Mattessich, Richard Abstract: Este trabajo aborda el análisis de la literatura contable en España, limitado temporalmente a la segunda mitad del siglo XX y algo más. This paper deals with accounting literature in Spain, though mainly limited to the second half of the 20th century or slightly beyond. Keywords: España, contabilidad, publicaciones, investigación, teoría, auditoría, contabilidad de costes, desde 1950. Spain, accounting, publications, research, theory, auditing, cost accounting, beginning with 1950. Journal: De Computis Pages: 7-38 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7656/6485 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:7-38 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Balbuceos y primeros pasos de la Historia de la Contabilidad en España. (First steps of accounting history in Spain). Author-Name: González Ferrando, José María Abstract: El presente artículo pasa revista a los primeros escritos españoles tocando el tema de la historia de la contabilidad, desde unas simples menciones al mismo intercaladas en textos dedicados a otras materias hasta tratados dedicados a esta disciplina. Present paper reviews the first Spanish papers dealing with accounting history. The study covers from simple mentions to the subject interspersed in texts devoted to other matters up to treatises expressly consecrated to the discipline. Keywords: Textos sobre historia de la contabilidad, España, siglo XVIII, siglo XIX, siglo XX. Accounting history texts, Spain, 18th century, 19th century, 20th century. Journal: De Computis Pages: 39-64 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7657/6486 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:39-64 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Normativa contable en la Armada española durante el período 1700-1850: especial referencia a la administración de provisiones. (Accounting regulations in the Spanish Navy in the period 1700-1850: special reference to the administration of provisions supply). Author-Name: Guzmán Raja, Isidoro Abstract: La llegada al trono del primer Rey Borbón Felipe V (1700) y el posterior nombramiento de José Patiño y Rosales (1717) como Intendente General hicieron que la situación de la Armada Española sufriese una importante transformación en su organización militar y administrativa, lo que legislativamente desembocó en la publicación de diversas Ordenanzas y disposiciones normativas, que con un desarrollo posterior en diferentes momentos históricos, analiza el presente trabajo en el periodo 1700-1850. The arrival to the throne by the first Bourbon King, Philip V (1700) and the subsequent naming of José Patiño y Rosales (1717) as Quartermaster General led the situation of the Spanish Navy to undergo an important transformation in its military and administrative organisation, which in terms of legislation meant the publication of different Ordinances and regulatory dispositions. The subsequent development of which, at different historic moments, is analysed in the present study, for the period 1700-1850. Keywords: Historia de la contabilidad, contabilidad militar, Armada española, siglo XVIII, siglo XIX. History of Accountancy, military accountancy, Spanish Navy, 18th century, 19th century. Journal: De Computis Pages: 65-146 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7680/6490 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:65-146 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Asignación de gastos e ingresos como mecanismo de arbitraje: el caso del Colegio-Universidad de Osuna (1796-1800). (Allocation of expenses and income as a arbitration mechanism: the case of the College-University of Osuna (1796-1800). Author-Name: López Manjón, Jesús Damián Author-Name: Gutiérrez Hidalgo, Fernando Abstract: La presente investigación analiza la aparición de un procedimiento de asignación de gastos e ingresos a finales del siglo XVIII en una organización, el Colegio-Universidad de Osuna, carente de ánimo de lucro. The present research analyzes the design of a procedure of allocation of expenses and income at the end of 18th century in an organization, the College-University of Osuna, without look-for-profit spirit. Keywords: Asignación de Gastos, Historia de la Contabilidad, Arbitraje, Colegio - Universidad, Siglo XVIII. Expenses assignation, Accounting History, Arbitration, Colleges, Universities, 18th century. Journal: De Computis Pages: 147-165 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7681/6491 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:147-165 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Una aproximación histórica a las representaciones contables en Colombia. (A historical approach to accounting representations in Colombia). Author-Name: Machado Rivera, Marco Antonio Abstract: En este trabajo se realiza un abordaje de las representaciones contables para analizar cómo han evolucionado a través del tiempo, desde el marco interpretativo de la nueva historia. Representaciones tales como información, certificación y control, entre otras, desde el plano praxiológico han estado presentes, con dinámicas propias, en la historia de la profesión contable en Colombia, tomando como fuente las normas que se expiden desde un enfoque público, demarcando una identidad histórica que permite comprender la complejidad de los elementos que confluyen en la práctica y el saber contables contemporáneos. This paper is an approach to analyze the evolution of accounting representations in the course of time from the new history interpretative point of view. Representations such as information, certifying and control, among others, have been present in the history of the accounting profession in Colombia. They have developed following their own dynamics within the framework provided by the norms dictated by the public authorities. Their evolution demarcates a historical identity that allows the understanding of the complex ensemble of elements that shape the contemporary accounting praxis and knowledge. Keywords: Historia de la contabilidad,información, certificación y control, Colombia. Accounting history, information, certifying and control, Colombia. Journal: De Computis Pages: 166-192 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7682/6492 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:166-192 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Foundational research in accounting: professional memoirs and beyond. Author-Name: Mattessich, Richard Abstract: Prof. Dr. Richard Mattessich is one of the most eminent founders of the modern conception of accounting theory. Therefore, a book containing his reminiscences has to be welcome. It reveals to us not only the landmarks of his scholarly career but also of some private events that formed his personality and influenced his professional activity. Keywords: Accounting, autobiography, history, foundations, research. Journal: De Computis Pages: 277-461 Issue: 5 Month: December Year: 2006 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7691/6501 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:277-461 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Los flujos de efectivo en una economía monástica. Estudio del Arca de la Comunidad del Monasterio de Santa María la Real de Oseira (1614-1698). (The Cash flow on a Monastic economy. An Oseira Abbey´s Community Ark Study (1614-1698). Author-Name: Gallego Rodríguez, Elena Author-Name: Rivero Fernández, Dolores Author-Name: Ramos Stolle, Asunción Abstract: En la línea de las recientes investigaciones desarrolladas sobre las instituciones monacales en España, este trabajo pretende reconstruir el origen y aplicación de los flujos de efectivo que genera la actividad económica del Monasterio de Santa María la Real de Oseira (Ourense, España) a lo largo del siglo XVII, a partir de las anotaciones de carácter monetario que figuran en el libro de estados de esta abadía. In the line of the recent investigations developed about monasteries in Spain, this work tries to reconstruct the origin and application of the cash flow generated by the economic activity at the Monastery of “Santa María la Real de Oseira” (Ourense, Spain) throughout century XVII, beginning with the monetary annotations appearing in the Abbey´s book of states. Keywords: Historia de la Contabilidad, Economía y Contabilidad Monásticas, Monasterio de Oseira. Accounting History, monastic economy and accounting, Oseira Abbey. Journal: De Computis Pages: 3-31 Issue: 6 Month: June Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7713/6518 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-31 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad de la Casa Ducal de Osuna durante la intervención real de su patrimonio (1591-1633). (Accounting in the Osuna's Ducal estate during the royal seizure of its patrimony (1591-1633). Author-Name: López Manjón, Jesús Damián Abstract: Entre las organizaciones económicas más importantes de España se encuentran, al menos hasta el siglo XIX, las casas nobiliarias. Sin embargo, todavía son escasos los estudios dedicados a la historia de la contabilidad de las casas aristocráticas españolas. Este trabajo estudia la contabilidad usada en la Casa ducal de Osuna, una de las más importantes organizaciones aristocráticas españolas y, por tanto, uno de los mayores patrimonios privados del país. The Spanish aristocratic estates were one of the more important private economic organizations in the country, al least until 19th century. In spite of this, there is yet a lack of research works on accounting history of the Spanish Aristocratic estates. This paper deals with accounting used in the Osuna’s ducal estate, one of the bigger Spanish aristocratic estates. Keywords: Historia de la Contabilidad, Aristocracia, siglos XVI-XVII, Casa de Osuna. Accounting History, Aristocracy, 16th-17th centuries, Osuna’s ducal estate. Journal: De Computis Pages: 32-54 Issue: 6 Month: June Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7856/6708 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:32-54 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El sistema de información contable del Hospital San Julián de Albacete entre 1838 y 1859. (Accounting information at the Hospital San Julian in Albacete among 1838 and 1859). Author-Name: López Pérez, María del Mar Author-Name: Pérez Morote, Rosario Abstract: En el presente trabajo abordamos el estudio del sistema hospitalario de la provincia de Albacete, concretamente del Hospital de San Julián durante el período comprendido entre 1838 y 1859, cuando su gestión corría a cuenta de la Junta Municipal de Beneficencia. Hemos analizado la contabilidad llevada en dicho establecimiento, basada aún en un sistema de “cargo y data”, a pesar de que hay constancia de anotaciones por partida doble desde finales del siglo XIII. In this work, we study the hospital system in the province of Albacete, particularly San Julián Hospital in the period from 1838 to 1859 when it was managed by the Municipal Council of Charity. We have analysed the accounting of this institution which was based on the so-called “cargo y data” system, although there are records of double-entry bookkeeping since the end of the 13th century. Keywords: Historia de la contabilidad, España, información contable, contabilidad de hospitales, siglo XIX. Accounting history, Spain, accounting information, hospital accounting, 19th century. Journal: De Computis Pages: 55-117 Issue: 6 Month: June Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7858/6712 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:55-117 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Las disputas contables en el Banco de España en 1859: valoración a precios de mercado vs valoración a precio de adquisición, el devengo y otras cuestiones. (Discussions on accounting criteria at the Bank of Spain in 1859: market price vs purchase price value, accrual basis accounting and other items). Author-Name: Moreno Fernández, Rafael Abstract: En el presente artículo se abordan los antecedentes cercanos a la constitución del Banco de España -1856-, partiendo de su antecesor el Banco Español de San Fernando, si bien su origen realmente se encuentra en 1782 con la fundación del Banco de San Carlos. Asimismo se analizan los cambios bancarios iniciados en esa época como consecuencia de un nuevo marco normativo. Esa configuración determinaría la base de donde arranca la banca española actual. This paper deals with the discussions on accounting criteria taken place at the Board of Directors of the Bank of Spain short after its establishment. Shareholders pretended that Public Debt and real property should appear on the Balance sheet at market price values and some members of the Board of Directors shared this opinion. This was against the accounting principle of purchase price, which was the generally accepted at that time. Another burning matter discussed was the convenience of a wider disclosure of financial issues. The way to implement an accrual basis accounting was also a discussion subject as well as even the model that the published Balance sheet had to adopt. These discussions were so harsh that even the Governor, that is, the highest responsible of the institution, began to think to resign, although his appointment was made by the Government and not by the shareholders. Keywords: Historia contabilidad bancaria, Banco de España, Balances y principios contables, siglo XIX. Banking accounting history, Bank of Spain, Balances and accounting principles, 19th century. Journal: De Computis Pages: 118-182 Issue: 6 Month: June Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7867/6722 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:118-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Important stages in the development of Romanian accounting profession (from 1800 up to now). Author-Name: Tiron Tudor, Adriana Author-Name: Mutiu, Alexandra Abstract: El conocimiento de la historia ayuda a entender el presente y a predecir el futuro. Al aplicar esta afirmación a la profesión contable, nuestro propósito es contribuir al conocimiento de la historia de la profesión contable en Rumania, a través de una investigación documental e historiográfica. Existe muy poca documentación en Rumania en relación con los momentos clave de la historia de la profesión contable en Rumania tanto en el contexto socio-económico como político del país. The knowledge of history helps to understand the present and to predict the future. Appling this statement to accounting profession, our intention is to contribute at the knowledge of the Romanian accounting profession history using documentary research and historiography research. About the Romanian accounting profession history there is a lack of papers concerning the key moments of the accounting profession in the socio-economic and political context of the country. Keywords: Profesión contable, historia, Rumania. Accounting profession, history, Romania. Journal: De Computis Pages: 183-199 Issue: 6 Month: June Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7868/6723 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:183-199 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: The Accounting Mirror of the Banking Business: The Bank of Barcelona (1845-1856). Author-Name: Blasco Martel, Yolanda Author-Name: Nogués Marco, Pilar Abstract: El Banco de Barcelona fue el primer banco emisor regional en España. Gracias a la reciente recuperación del archivo del Banco de Barcelona, analizamos los ratios contables de solvencia, liquidez y rentabilidad para el periodo 1844-1856. The Bank of Barcelona was the first regional issuing bank in Spain. Thanks to the recent recovery of the Bank of Barcelona archive, we have analysed accounting ratios of solvency, liquidity and profitability in the 1844-1856 period. Keywords: Historia bancaria española siglo XIX, Banco de Barcelona, coeficiente de caja, ratios contables. 19th-century Spanish banking history, Bank of Barcelona, cash reserve, accounting ratios. Journal: De Computis Pages: 3-37 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7692/6502 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-37 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Los problemas contables derivados de un caso de venta de esclavos Tierra Adentro en la Factoría de Buenos Aires en el contexto del Asiento de esclavos con Inglaterra: el caso Salinas (1731-1737). (Accounting problems in a slaves sale Tierra Adentro in the Buenos Aires Factory within the framework of the slave's Asiento with England: the case Salinas (1731-1737)). Author-Name: Donoso Anes, Rafael Abstract: El caso que analizamos en este artículo tuvo lugar en la primera mitad del siglo XVIII, en un contexto derivado e la firma del Tratado de Utrecht, que puso fin a la guerra de sucesión española, y por el que los ingleses, entre otras cosas, consiguieron el ansiado Asiento de esclavos con las colonias españolas en América y que administraría la South Sea Company. Tomando como referencia cierta documentación concreta del Archivo General de Indias (AGI) de Sevilla, relacionada con la venta de una partida de esclavos de la factoría que la Compañía tenía en Buenos Aires, el objetivo fundamental del trabajo es poner de manifiesto el tratamiento contable que recibía el esclavo, así como el estricto control económico a que eran sometidas las personas encargadas de su venta por parte de la empresa. Control del que se deriva, además, una valiosísima información, no sólo para la Historia de la Contabilidad, sino también para la Historia Económica en general y del comercio de esclavos en particular. The events analyzed in this paper took place in the first part of the 18th century, in the scenario resulting from the signature of the Treaty of Utrecht that put and end to the War of the Spanish Succession. Among other things, in virtue of the series of treaties signed in Utrecht, Spain ceded Gibraltar and Minorca to Great Britain as well as allowed the wished Asiento, the monopoly of slave trading with the Spanish colonies in America that would be managed by the South Sea Company. On the basis of certain documents available in the Archivo General de Indias (General Archive of the Indies) of Seville that relate to the sale of a party of slaves of the factory that the South Sea Company had in Buenos Aires, this paper describes the accounting treatment for slaves, as well as the strict economic control exerted on the persons in charge of their sale on behalf of the Company. The evidence presented provides valuable information, not only for Accounting History, but also for Economic History in general and, for the history of slave trading in particular. Keywords: Historia de la Contabilidad, contabilidad y esclavitud, Asiento de esclavos. Accounting History, Slave Trading, Asiento. Journal: De Computis Pages: 38-79 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7756/6663 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:38-79 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Impuestos sobre la renta de los eclesiásticos: el subsidio y excusado (Diócesis de Sevilla, mediados del siglo XVII). (Taxes on the income of ecclesiastics: the subsidio and the excusado (Sevilla Diocese, around the middle of the 17th century)). Author-Name: Hernández Borreguero, José Julián Abstract: A partir del siglo XVI se instauraron dos impuestos otorgados por el Papa al Rey de España, que pagaban cada uno de los eclesiásticos y beneficiados de los diezmos (incluidos nobles): el subsidio y el excusado, impuestos directos que gravaban sus ingresos anuales. En este artículo se explica el funcionamiento de esos dos impuestos a nivel nacional, el proceso de reparto entre todas las diócesis, así como se estudia la casuística concreta de su gestión en el arzobispado hispalense hacia mediados del siglo XVII, desde un punto de vista económico y contable. From the 16th century onwards the ecclesiastics and incumbents of tithes, noble people included, had to pay two direct taxes, the subsidio and the excusado which levied on their annual income. These taxes were bestowed by the Pope on the King of Spain. This paper aims to explain the functioning of these taxes on a national level and their distributing among all Spanish dioceses. Special attention is devoted to their concrete management in the Sevillian archbishopric around the middle of the 17th century from an economic and accounting perspective. Keywords: Impuesto sobre la renta, subsidio, excusado, Iglesia, Diezmos. Income tax, subsidio, excusado, church, Tithes. Journal: De Computis Pages: 80-99 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7757/6664 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:80-99 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Un análisis formal sobre los Llibres del Compte, de Reebudes i de Dades de la Procuración Real del Reino de Mallorca (1310-30). (A formal analysis about the Llibres del Compte, de Reebudes i de Dades of the Royal Offices of the Kingdom of Mallorca (1310-30)). Author-Name: Llompart Bibiloni, Maria Abstract: El período 1310-1330 coincide con la época de máximo esplendor del Reino Privativo de Mallorca, incluyendo el reinado de Jaime II, la totalidad del de Sanxo I, y parte de la minoría de edad de Jaime III; y siendo un período con escasos estudios contables. En este trabajo se analizan los principales libros de cuentas de la institución de la Procuración Real del Reino de Mallorca. Los “Llibres del Compte, de Reebudes i de Dades” contabilizan las rentas y gastos derivados de los bienes del Rey en Mallorca a fin de obtener un saldo que finalmente le era entregado. The period of 1310-1330 coincides with the magnificent era of the Particular Kingdom of Mallorca, including the kingdom of Jaime II, the entire kingdom of Sanxo I, and part of Jaime III’s coming of age (which was a period with limited accounting studies). In this study we are analyzing the most important ledgers of the Institution of the Royal Offices of the Kingdom of Mallorca. The “Llibres del Compte de Reebudes i Dades” are accounting the revenues and expenses derived from the wealth of the King of Mallorca in order to obtain a balance that finally would be given to him. Keywords: Reino de Mallorca, Historia de la Contabilidad, siglo XIV, Contabilidad Pública. Kingdom of Mallorca, History of the Accountability, 14th Century, and Public Accountability. Journal: De Computis Pages: 100-118 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7758/6665 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:100-118 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La reglamentación del control interno del Banco de San Carlos entre 1782 y 1789: funciones de la Junta General, la Junta de Dirección y la Teneduría General de Libros. (Reglamentation of internal control at the Bank of San Carlos, 1782-1789: functions of the general meeting of shareholders, executive board and general bookkeeping department). Author-Name: Mayordomo García-Chicote, Francisco Author-Name: Peyró Vilaplana, Encarnación Abstract: En la Real Cédula de 2-6-1782, fundando este Banco, y en los Reglamentos de 1783 y 1789 se reguló profusamente su actividad y su control interno. El objetivo de este trabajo es el análisis de los aspectos de dicho control que, directa o indirectamente, tienen que ver con la gestión contable de esta entidad; y para ello estudiaremos los disposiciones de la citada Real Cédula, del Reglamento de Régimen Interior de 1783 y del Reglamento General de 1789, así como los acuerdos de la Juntas Generales y de Dirección de esa época, que dieron lugar a las disposiciones recogidas en dicha normativa. En este sentido, vamos a centrarnos en el estudio de las disposiciones que regulaban las funciones de la Junta General, la Junta de Dirección y la Teneduría General de Libros. The Royal Decree of June 2, 1782 by which the Bank was founded as well as the Regulations of 1783 and 1789 ruled in detail its activities and internal control. This paper aims to analyze all aspects of this control that directly or indirectly have to do with the accounting implementation of the entity. In this sense we shall examine the dispositions of the foundation Decree, the Internal Regulation of 1783 and the General Regulation of 1789. We shall also study the decisions of the General Meetings of Shareholders and of the Board of Directors which gave origin to the rules contained in these regulations. The paper will specially focus on the dispositions that ruled the internal control functions of the General Meetings of Shareholders, the Board of Directors and the General Bookkeeping Department. Keywords: Historia de la Contabilidad, Contabilidad bancaria, Control interno, Banco de San Carlos, Siglo XVIII. Accounting History, bank accounting, internal control, Banco de San Carlos, 18th century. Journal: De Computis Pages: 119-145 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7759/6666 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:119-145 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: The historical evolution of accounting in China: the effects of culture. Author-Name: Solas, Cigdem Author-Name: Ayhan, Sinan Abstract: Muchos estudios recientes han afirmado que China integra en su sistema contable sus reglas tradicionales, sus intereses culturales y su estilo de vida. La “cultura” sería el punto dominante en su sistema contable. Hofstede, Gray, Mueller y otros investigadores empíricos de la contabilidad, que enfatizan la influencia de los efectos culturales en la configuración de los sistemas contables nacionales, sostienen que la Contabilidad China ha sido dominada por la “Cultura” China. Este trabajo presenta tres de entre las variables culturales chinas, a saber, Confucianismo, Feng Shui, Budismo, Yin-Yang, etc., que han marcado los comportamientos y las técnicas contables chinas. En China, el sistema contable se basó tradicionalmente en las prácticas confucianistas y en la antigua sabiduría; estos elementos todavía influyen en el sistema actual. En este artículo se estudian las influencias desde una perspectiva histórica en relación con las variables culturales chinas. Las influencias examinadas se centran en los metódos de la teneduría de libros, en las prácticas contables, en la información contable, etc. Many recent studies have argued that China integrates its traditional rules, cultural interests and its life style into its accounting system. “Culture” is the main point for their accounting system. Hofstede, Gray, Mueller, and some other empiricist accounting researchers who emphasize the influence of cultural effects on national accounting improvements claim that Chinese Accounting has been dominated by Chinese “Culture”. This paper presents three Chinese cultural variables (e.g. Confucianism, Feng Shui, Buddhism, Yin-Yang, etc.) that have shaped Chinese accounting behaviors and techniques. In China, the Chinese accounting system was traditionally based on Confucian practices and ancient wisdom; these elements still influence the current system. In this paper, the influences are discussed from a historical perspective with regard to cultural variables in China. The influences studied focused on bookkeeping methods, accounting practices, accounting information, etc. Keywords: Factores ambientales, contabilidad, cultura, China, Confucianismo, Feng Shui, polaridad Yin-Yang, contabilidad por partida simple y partida doble. Environmental Factors, Accounting, Culture, China, Confucianism, Feng Shui, Yin-Yang Polarity, Single & Double-Entry bookkeeping methods. Journal: De Computis Pages: 146-173 Issue: 7 Month: December Year: 2007 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7762/6667 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:146-173 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La junta de obras de los puertos: aspectos económicos, financieros y contables de su normativa reguladora. Una aplicación a la junta de obras del Puerto de la Luz y Las Palmas (Islas Canarias) a través del estudio del libro diario, 1907-1908. (The junta de obras de los puertos: economic, financial and accounting aspects of its regulations. An empirical research of the junta de obras of the Ports of la Luz and Las Palmas (Canary Islands) through study of its journal, 1907-1908) Author-Name: Castro Pérez, Candelaria Author-Name: Calvo Cruz, Mercedes Author-Name: Granado Suárez, Sonia Abstract: Para la aplicación empírica de este estudio se ha tomado como fuente primaria la contabilidad desarrollada por la Junta de Obras de los Puertos de La Luz y Las Palmas para los años 1907-1908, reflejada en su primer Libro Diario, en el cual se registran todas las operaciones y por tanto constituye el fiel reflejo de la realidad económica del puerto. This paper examines the organizational rules applied to the Junta de obras in 1901 and 1903, following an accounting, economic and financial approach. An empirical study is also conducted on a Spanish port (Puerto de La Luz y Las Palmas), using as primary source the accounting records belonging to the period 1907-1908. Particularly, the entries of the first journal kept by the Junta de Obras are analized, as they disclose fair information on the economic reality of the port. Keywords: Historia de la contabilidad, puerto, instituciones portuarias, Junta de obras, siglo XX. Accounting History, port, port management body, Junta de obras, 20th century. Journal: De Computis Pages: 3-36 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7774/6674 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-36 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Una contabilidad especial para una actividad no bancaria. La recaudación de contribuciones en el Banco de España (1867-1888). (A special accounting applied to a non-banking activity. Tax collection in the Bank of Spain (1867-1888)) Author-Name: Moreno Fernández, Rafael Abstract: Siendo una actividad atípica, dentro del negocio bancario, la recaudación de impuestos directos por parte del Banco de España, a cambio de una comisión a percibir de Hacienda, logró alcanzar una importancia extraordinaria en su organización. A este objeto dedicamos el presente trabajo. The direct tax collection by the Bank of Spain on a commission basis on behalf of the Royal Treasury was an atypical activity with regard to its banking business, but it achieved an extraordinary importance. To this object we dedicate the present paper. Keywords: Historia contabilidad bancaria, Banco de España, Actividad y contabilidad de la recaudación, siglo XIX. Accounting history of banking, Bank of Spain, tax collection, tax collection accounting, 19th century. Journal: De Computis Pages: 37-96 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7775/6675 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:37-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Información financiera en España durante la primera mitad del siglo XX. Las cuentas anuales de la sociedad de tranvías eléctricos de Granada. (Financial reporting in Spain during the first half of the twentieth century. Balance sheet series of the tranvías eléctricos de Granada company). Author-Name: Nuñez, Gregorio Author-Name: Buendía, Dionisio Abstract: A lo largo de su historia centenaria la sociedad de Tranvías Eléctricos de Granada ha mantenido una clara estabilidad en la estructura de las cuentas anuales que año tras año presentó al mercado. Entre 1904 y 1972, dicha continuidad sólo se vio afectada por un par de etapas de cambio técnico-contable que coinciden con significativos cambios en la estrategia y en la estructura de la Sociedad. El estudio a largo plazo de dichas series proporciona una interesante vía de penetración en la historia del sector así como en el estudio de las prácticas contables aplicadas por una Sociedad que se llegó a contar entre las más importantes del sector en España. Year after year, throughout its centennial history, the Tranvías Eléctricos de Granada Co. has maintained clear stability in the balance sheets it has presented to the market. Between 1904 and 1972, this continuity was only interrupted on two occasions, both coincident with significant changes in the society's strategy and structure.The long term analysis of this serial history provides an interesting insight into the study of the tram sector and, in particular, into the real accountancy practices applied by a Society which came to be one of the most important tram companies in Spain. Keywords: Historia de la Contabilidad, historia de la empresa, España, Servicios municipales, Siglo XX, Transporte urbano, Tranvías. Accounting history, business history, Spain, 20th century, tramways, transport, urban services. Journal: De Computis Pages: 97-137 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7776/6676 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:97-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: The historical evolution of accounting in China (novissima sinica): effects of culture (2nd part). Author-Name: Solas, Cigdem Author-Name: Ayhan, Sinan Abstract: Este artículo intenta explicar los criterios que sustentan la idea de que la contabilidad China ha sido conformada durante el pasado siglo con arreglo a factores culturales, económicos y políticos. Asimismo se propone estudiar los fenómenos históricos experimentados por la contabilidad china en el transcurso de los años, y evaluar comparativa y críticamente los efectos culturales de los mismos con las transformaciones políticas y económicas que han tenido influencia en el desarrollo de la contabilidad China. This paper attempts to argue the criteria which claim that Chinese accounting has been shaped by together with cultural, economical and political factors in the last century. This paper also aims to compare historical phenomena which occurred in Chinese accounting over the years, and then to assess comparatively or critically the effects of culture with politic and the economic transformations on the development of Chinese accounting. Keywords: Contabilidad comparativa, contabilidad china, factores culturales, historia, sociología. Chinese accounting, comparative accounting, cultural factors, evolution, history, sociology. Journal: De Computis Pages: 138-163 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7777/6677 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:138-163 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Beiträge von ingenieuren zur historischen entwicklung der kostenrechnung in Deutschland im 20. Jahrhundert. (Contributions of engineers to the historical development of cost accounting in Germany in the 20th century). Author-Name: Schweitzer, Marcell Author-Name: Schweitzer, Marcus Abstract: El desarrollo de la contabilidad de costes en Alemania durante el siglo 20 ha corrido a cargo tanto de economistas como de ingenieros. Cuando las aportaciones en este sentido proceden de empresas o de comités mixtos establecidos a estos efectos resulta difícil identificar si su autoría corresponde a unos o a otros. Por el contrario, son fáciles de identificar los autores de las aportaciones publicadas en libros o revistas, o cuando son instrumentadas en una empresa bajo la responsabilidad de los autores. De acuerdo con lo anterior, en nuestro artículo se describen y analizan cuatro contribuciones de ingenieros alemanes. In Germany, the development of cost accounting during the 20th century has been advanced by economists and engineers at the same time. As far as economists and engineers cooperated in mixed committees it is difficult to separate their individual contributions. In the contrary, the contributions are exactly identifiable when they have been published at their own responsibility in a book / journal or implemented in a firm. Following these criterions in our article we describe and analyze four contributions of German engineers. In Deutschland wurde die Entwicklung der Kostenrechnung im 20. Jahrhundert sowohl von Betriebswirten als auch von Ingenieuren vorangetrieben. Welchen Beitrag die einen oder die anderen geleistet haben, ist insbesondere dann schwer zu identifizieren, wenn die Beiträge aus Unternehmen oder aus gemischt besetzten Ausschüssen oder Verbänden kamen. Eindeutig ist die Identifikation, sobald einzelne Personen ihre Konzepte nachweisbar selbstständig entwickelt und durch Publikation der Fachwelt bekannt gemacht oder/und in Unternehmen erfolgreich implementiert haben. Nach diesen Kriterien werden in unserem Artikel vier Beiträge von Ingenieuren ausgewählt, beschrieben, analysiert und gewürdigt. Keywords: Contabilidad de costes, aportaciones de ingenieros, siglo XX, Alemania. Cost accounting, contributions of engineers, 20th century, Germany. Journal: De Computis Pages: 164-182 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7778/6678 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:164-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Interview to Esteban Hernández Esteve conducted by prof. Oktay Güvemli, convenor of the 12th WCAH. Author-Name: Hernández, Esteban Author-Name: Güvemli, Oktay Abstract: Interview to Esteban Hernández Esteve conducted by prof. Oktay Güvemli, convenor of the 12th WCAH. Keywords: interview, Accounting history. Journal: De Computis Pages: 187-200 Issue: 8 Month: June Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7779/6679 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:187-200 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad de los libros de fábrica de la catedral de Segovia durante su edificación: 1524-1685. (Accounting records in the books of factory of the cathedral of Segovia during its building: 1524-1685). Author-Name: Cillanueva de Santos, Miguel Ángel Abstract: La investigación contable que aquí se presenta se ha llevado a cabo en el Archivo de la Catedral de Segovia y abarca el periodo en que se edificó dicho monumento que está comprendido entre los años de 1524 y 1685. Los documentos contables encontrados en dicho archivo se han clasificado, en función de su contenido e importancia, en dos categorías: libros principales y libros auxiliares. Los libros principales son aquellos cuyos apuntes recogen las cuentas generales de la Fábrica (órgano encargado de la administración de las rentas) de la catedral segoviana, y que debían ser presentadas al obispo para su aprobación. Los libros auxiliares servían como instrumentos de registro diario y detallado de las distintas operaciones realizadas por los administradores y eran la base documental para la posterior elaboración de los libros principales. Estos libros auxiliares recibían diferentes denominaciones en función de los tipos de operaciones que se encargaban de registrar: cobros y pagos, fundamentalmente. The accounting history research presented here has been carried out at the Archive of the Cathedral of Segovia and covers the period in which it was built, that is between the years 1524 and 1685. According to their contents and importance, the accounting documents found at the above mentioned archive have been sorted into two categories: Main books and Auxiliary books. We call Main books those kept to record the general accounts of the financing and expenditure of the works of construction of the building of the Segovia Cathedral. They were periodically presented to the approval of the bishop. The office responsible for keeping all account books and, in general, for the administration of the income of the Cathedral was called “Fábrica”, that is, Factory. The Auxiliary books were used as daily registers to record in detail the different operations carried out by the administrators. They were the documentary basis for the later elaboration of the Main books. The Auxiliary books received different names, according to the type of operations -collections and payments basically- registered on them. Keywords: Contabilidad eclesiástica, sistema de Cargo y Data, catedral de Segovia. Church accounting, Charge and Discharge method, cathedral of Segovia. Journal: De Computis Pages: 3-47 Issue: 9 Month: December Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7790/6688 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Organización y funcionamiento administrativo y contable de la Real Hacienda de Indias en tiempo de los Austrias a la luz de la legislación aplicable. (Organization, administration and accounting of the Royal Treasury in Indies at the Habsburg time in the light of its normative). Author-Name: Donoso Anes, Alberto Abstract: Este artículo es sólo parte de una investigación de mucha mayor envergadura. Dentro de ella tiene por objeto pasar revista a la normativa que regía la organización y el funcionamiento administrativo y contable de la Real Hacienda española en los territorios americanos. A estos efectos, se estudia dicha normativa así como los comentarios efectuados por los especialistas que la han analizado y evaluado. A continuación, y a la luz de esta normativa, se describen la organización, estructura y oficiales reales de esta Hacienda indiana, así como los principales rasgos de su funcionamiento administrativo y de su contabilidad. This paper forms part of a more extensive research project. Its aim within this project is to present the laws governing the organization, administration and accounting of the Spanish Royal Treasury in the American territories. To this purpose the relevant regulations are studied and commented, together with the evaluations of the specialized authors who have analyzed them. In the light of these regulations are then described the organization, structure and officers of the Indian Exchequer, as well as the main features of its organization, administration and accounting. Keywords: Historia de la Contabilidad, Real Hacienda de Indias, Austrias, España. Accounting history, Royal Treasury in Indies, Habsburg time, Spain. Journal: De Computis Pages: 48-96 Issue: 9 Month: December Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7791/6689 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:48-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Some reflections on the orientations and volume of accounting history research in the 21st century. Author-Name: Hernández Esteve, Esteban Abstract: Este artículo toma como punto de partida el 8th World Congress of Accounting Historians e intenta identificar las orientaciones que la investigación en historia de la contabilidad ha seguido desde entonces, es decir, desde el año 2000 hasta el 2007, los primeros años del siglo XX. El principal propósito de este ensayo es averiguar si ha habido novedades significativas en las direcciones de la investigación o, si por el contrario, su desarrollo ha seguido el curso previsible. Trataremos de asociar este propósito al estudio del volumen de la investigación publicada a este respecto en las principales revistas de contabilidad. Después de haber examinado y descrito la evolución de la historia de la contabilidad en estos primeros años del presente siglo, presentaremos algunas consideraciones personales acerca de los derroteros en que la investigación podría moverse en el próximo futuro. Taking as starting point the 8th World Congress of Accounting Historians this paper attempts to identify the orientations followed by accounting history research in the first years of the 21st century, that is, from 2000 up to 2007. The main purpose of the attempt is to find out whether there have been significant novelties in the directions of research or, on the contrary, its development has run in the foreseeable course. We shall try to associate this purpose to the study of the amount of related research published in the main accounting journals. After having examined and described the developments of accounting history research in the first years of present century, the paper presents some considerations on the directions in which research should move in the next future. Keywords: Historia de la contabilidad, investigación, tendencias, siglo XXI. Accounting History, research, orientations, 21st century. Journal: De Computis Pages: 97-135 Issue: 9 Month: December Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7792/6690 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:97-135 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Contabilidad, información y control en un contexto de actividades económicas diversificadas en la edad moderna: el monasterio de silos y su sofisticado sistema contable. (Accountancy, information and control in a context of diversified economic activities during the ancien régime: the monastery of silos and its sophisticated accounting system). Author-Name: Maté Sadornil, Lorenzo Author-Name: Prieto Moreno, M. Begoña Author-Name: Tua Pereda, Jorge Abstract: El artículo permite observar el complejo sistema contable utilizado por los monjes benedictinos del Monasterio de Silos (Burgos, España) durante la Edad Moderna, así como mostrar su utilidad para el registro y control de las variadas actividades económicas que de forma eficiente llevó a cabo. La riqueza documental del Archivo del Monasterio de Silos, en cuanto a Libros de Cuentas se refiere, ha permitido el análisis, cuantificación e interpretación de dicha actividad. Se obtienen resultados globales acerca de la importancia absoluta y relativa del conjunto de aportaciones que contribuyeron al desarrollo económico del Monasterio y su entorno desde finales del siglo XVII hasta principios del XIX. El trabajo incluye el desglose de los diferentes tipos de ingresos existentes, tanto los procedentes de la administración y gestión económica de los bienes propiedad del Monasterio: rentas de los censos, rentas de las tierras cedidas en explotación y productos de tierras y ganados obtenidos mediante la explotación directa, como los procedentes de su condición eclesiástica y actividad religiosa: diezmos, sacristía y extraordinarios. Igualmente, se analizan las aplicaciones a las que fueron destinados los flujos financieros procedentes de los ingresos y se vierte la síntesis de los resultados obtenidos. The paper enables to observe the complex bookkeeping system practiced by the Benedictine monks of the Monastery of Silos (Burgos, Spain) during the Ancien Régime, and to show the utility for the efficient register and control of a variety of economic activities. The high quality of the information contained in the Account Books of the Monastery of Silos has made possible the analysis, quantification and interpretation of this activity. The economic development which the Monastery and its surroundings underwent from the end of the XVIII Century up to the beginning of the XIX Century was enabled by a complex of contributions. This paper presents an itemized breakdown of the different types of income arisen from the exploitation, administration and economic management of the assets held by the Monastery. Thanks to it, it is possible to determine the absolute and relative importance of each of them. Interest of credit loans or Censos, rental fees for arable land given in leasing, as well as direct returns of the direct exploitation of land and livestock constituted the main sources of income. Income provided by the ecclesiastical condition of the monks and by their religious activities: tithes, sacristy donations and extraordinary gifts, had also great importance. The use of he funds raised is analyzed with the same care, providing a detailed summary of the funds applications. Keywords: Economía monástica, historia de la contabilidad, siglos XVII y XVIII. History, monastic accounting, expropriation of monasteries’ properties,17th and 18th centuries, Spain. Journal: De Computis Pages: 136-229 Issue: 9 Month: December Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7793/6692 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:136-229 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Información financiera al servicio de la imagen. Estados contables del nuevo banco español de San Fernando y su sucesor el Banco de España, en la etapa previa al privilegio de emisión (1847-1873). (Financial information at the service of image. Financial statements of the spanish bank of San Fernando and its succeeding the Bank of Spain, in the previous stage to the privilege of issuing bank (1847-1873)). Author-Name: Moreno Fernández, Rafael Abstract: El Nuevo Banco de San Fernando creado en 1847, fruto de una fusión, presentaba importantes quebrantos patrimoniales, los cuales fueron saneándose a lo largo de sus seis últimos años de vida. Su cambio de denominación en 1856, por Banco de España no supone ninguna variación real, por cuanto es un continuador en todos los aspectos significativos de su actividad. The Spanish Bank of San Fernando created in 1847, as result of a merge, presented important losses, which were corrected in the last six years of its life. The change of denomination in 1856 adopting the name of Bank of Spain, did not suppose any real variation, because it kept its activity in all significant aspects. Keywords: Historia contabilidad bancaria. Banco Español de San Fernando – Banco de España. Riesgo reputacional y estados contables siglo XIX. Accounting history of banking. Spanish Bank of San Fernando - Bank of Spain. Reputational risk and financial statements, 19 th century. Journal: De Computis Pages: 230-276 Issue: 9 Month: December Year: 2008 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7802/6693 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:230-276 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La ciudad palatina de la Alhambra y las obras realizadas en el siglo XVI a la luz de sus libros de cuentas. (The palace city of the Alhambra and the building works made in the 16th century in the light of the accounting books). Author-Name: Casares López, Matilde Abstract: El presente artículo, parte de mi tesis doctoral, aporta un singular estudio de la Alhambra elaborado desde la información obtenida de los libros de cuentas de las obras reales de este Real Sitio. Con el presente trabajo comprobaremos que este tipo de fuentes contienen valiosos datos para la Historia en general pero ante todo para la Historia Económica. En el caso concreto que abordamos, nos han servido para conocer cómo, cuando y donde se realizaron reparos, remodelaciones y nuevas construcciones en la Alhambra del siglo XVI, tema de vital importancia para la Historia del Arte de este monumento. Las obras reales de la Alhambra fueron iniciadas en la etapa de los Reyes Católicos, al día siguiente de la entrada en el recinto, cuando comprobaron el deterioro de esta bella ciudadela y fortaleza. Con el mismo ahínco y respeto fueron seguidas por su nieto Carlos V, quien sumó, al antiguo conjunto palaciego, la construcción del palacio imperial y su entorno urbanístico renacentistas. Finalmente, las obras fueron continuadas por Felipe II y sus sucesores los Austrias. Gracias al esfuerzo económico realizado por ellos, sobre todo durante el siglo XVI, hoy podemos contemplar la Alhambra. Ratifican lo dicho los Cargos y Datas de los libros de cuentas de Ceprián y Gaspar, fedatarios del volumen de las inversiones y de los considerables gastos realizados por la Real Hacienda castellana en las obras de la Alhambra. The present paper is a part my doctoral dissertation and displays a singular study of the Alhambra conducted thanks to the information got from the accounting books of the works made on account of the Crown in this Royal Place. This paper will show that this kind of source contains valuable information for the history in general, but above all for Economic history. In our case it has provided us information on how, when and where were made running repairs, remodelling and new constructions in the Alhambra in the 16th century. This a very relevant subject for the Art history of this monument.The works in the Alhambra began at the reign of the Catholic Kings, Isabella and Ferdinand, just the following day they entered into its grounds, when they realized the deterioration of this beautiful citadel and fortress. Their grandson Charles V continued the works with the same respect and determination. He added to the old residential complex a new imperial palace and its Renaissance urban environment. The works were finally continued by Philip II and his descendants of the Habsburg house. Thanks to economic effort made by them, above all during the 16th century, we can contemplate the Alhambra today. All of this is confirmed by the Charge and Discharge books of Ceprian and Gaspar, witnesses of the considerable volume of investment and expenses made by the Royal Treasury on occasion of Alhambra works. Keywords: Contabilidad Pública, sistema de Cargo y Data, Alhambra de Granada, siglo XVI. Public Sector Accounting, Charge and Discharge method, Alhambra of Granada, 16th century. Journal: De Computis Pages: 3-130 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7242/6216 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La storia della ragioneria e la storia socio-politica. (Accounting history and socio-political history). Author-Name: Ciambotti, Massimo Abstract: Este artículo se propone analizar la relación existente entre el estudio histórico de los registros contables y la investigación de los hechos históricos de índole social y político contemplados en estos registros. La documentación primaria que puede encontrarse en los registros contables puede contribuir, a menudo de forma determinante, a completar la descripción e interpretación de los hechos históricos, confiriendo mayor objetividad y precisión a la investigación histórica en sí. Pues, en efecto, el historiador de la contabilidad investiga y explica no sólo la significación económica que se desprende del hallazgo y análisis de documentos, relacionados o no con la contabilidad, sino también las conexiones entre esta significación y otros elementos históricos presentes, tanto en la historia económica, como en la historia del arte, en la historia social y política de un Estado o de un espacio territorial, así como en las relaciones entre familias e individuos, o estrictamente personales, en los cambios geográficos, en desarrollos arquitectónicos, etc. This paper attempts to examine the relationship existing between the historic study of accounting entries and the investigation of historical facts of a social and political nature emerging from such entries. The primary documentation which may be found among the accounting registers may contribute, often in a determinant manner, to completing the description and interpretation of historical facts, lending increased objectivity and precision to historical research per se. The Accounting historian find him/herself investigating and explaining not only the economic significance that emerges from the gathering and the analysis of documents (whether accounting-related or not), but also the connection between this meaning and the other topics of a historical character present in economic history, in art history, in social and political events of any State or territorial area, in the relationship between families and single individuals, as well as strictly personal ones, in geographical changes, in architecture. Keywords: Historia de la contabilidad, practicas contables de la Edad Media, estudios de historia política. Accounting History, Medieval Book-keeping Method, Political History studies. Journal: De Computis Pages: 131-156 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7250/6222 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:131-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Cobros y pagos para la edificación de una catedral: Segovia 1524-1699. (Collecting and payments to build a cathedral: Segovia 1524-1699). Author-Name: Cillanueva de Santos, Miguel Ángel Abstract: En el pasado número de esta revista se presentó la investigación contable llevada a cabo en el Archivo de la Catedral de Segovia. En aquel artículo se presentó el análisis formal del contenido de los diferentes tipos de documentos contables encontrados en dicho archivo: un ejemplo de contabilidad eclesiástica de los siglos XVI y XVII. Para algunos de esos documentos, los llamados “libros de Fábrica” o “libros principales”, se pudo constatar la utilización del método de Cargo y Data, el cual vendría a corresponderse con un listado de los cobros y pagos efectuados por los administradores de la Fábrica, que finalizaría con el cálculo del “alcance” o saldo de la tesorería de dicha institución. El presente artículo es la continuación de la investigación contable anterior, por cuanto incide en el contenido de los propios registros contables analizados tratando primero de extraer y analizar el mayor número de datos, y, posteriormente, de expresar hipótesis sobre los hechos económicos que motivaron los mismos. Dado lo dilatado del intervalo temporal investigado se hacía imprescindible un estudio previo que constatara la inflación experimentada por estos cobros y pagos, al objeto de que éstos pudieran compararse para poder concretar cuál fue su evolución real. A continuación, se analizará la contabilidad de los cobros y pagos que tuvo la Fábrica durante la construcción de la catedral, elaborando hipótesis sobre sus respectivas evoluciones y sobre el destino que se daba a los distintos tipos de cobros. The accounting investigation which took place in the archives of the Cathedral of Segovia was presented in the last issue of this journal. A formal analysis of the contents of different accounting documents found in those archives was described in the article as an example of ecclesiastical accountancy from XVI and XVII centuries. The use of the “collecting and data method” was showed in some of those documents, the so called “Factory Books” or “Principal Books”. They presented a list of collecting and payments carried out by the administrators of the Factory, which ended up with the calculation of the “alcance” guess or balance of the treasurer with respect to the institution. The current article is a continuation of the former accounting history investigation. It goes on with the study of the same accounting registers. First, trying to extract and analyze the greatest amount of data and then trying to make hypothesis about the economical factors that motivated them. As the investigated time interval is so wide, a previous examination of the inflation produced during the years under study was very convenient to deal with significant figures. Keywords: Contabilidad eclesiástica, sistema de Cargo y Data, catedral de Segovia. Church accounting, Charge and Discharge method, cathedral of Segovia. Journal: De Computis Pages: 157-182 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7251/6223 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:157-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Las cuentas de la Isabela y el Bedford: los dos navíos autorizados, un regalo de Felipe V a la reina Ana de Inglaterra en 1713. (The accounts of the Isabela and the Bedford: the two authorized ships given in 1713 by Philip V to Queen Ann of England as a present). Author-Name: Donoso Anes, Rafael Abstract: El contexto en el que nos vamos a situar para el desarrollo de este trabajo es el de la firma del Tratado de Utrecht en 1713 y, como consecuencia de ello, el ajuste con Inglaterra del Asiento de Esclavos, cuyo desarrollo otorgó la reina Ana a la South Sea Company. En ese contexto Felipe V, además de la polémica concesión del denominado “navío de permiso”, concedió, como un regalo a la reina Ana de Inglaterra, la autorización para que dos navíos de 500 o 600 toneladas pudiesen vender mercancías en el puerto de Veracruz uno y el otro para Cartagena o Portobelo. Los navíos que se eligieron para esta misión fueron dos buques de guerra de la armada inglesa prestados para la ocasión a la Compañía: La Isabela y el Bedford, cuyo tonelaje era muy superior al autorizado. En este trabajo nos centraremos fundamentalmente en el estudio de las cuentas de estos navíos, pudiendo llegar a la conclusión, contraria a la opinión de Geoffrey J. Walker, de que, a pesar de las dificultades en la elaboración de dichas cuentas y lo limitado de su contenido, el negocio que realizaron fue bastante rentable para la Compañía. The historical context [in which we are going to situate the development] of this paper is that of the signing of the Treaty of Utrecht in 1713, and, in consequence, the negotiation with England of the slave Asiento, the privileges of which were granted to the South Sea Company by Queen Anne of Great Britain. Besides the polemical grant of the so-called ‘navío de permiso’, Phillip V conceded, as a present to the Queen, the authorization for 2 ships of 500 to 600 tons to sell goods, one in the port of Veracruz, the other in Cartagena or Portobelo. The ships chosen for this mission were two warships lent by the English navy to the Company—the Isabela and the Bedford, whose tonnage was far higher than the legal requirement. In this paper I will focus on the study of the accounts of these ships, concluding, unlike Geoffrey J. Walker, that despite the difficulties in the elaboration of these accounts and the limits of their contents, the deal was quite profitable for the Company. Keywords: Asiento con Inglaterra, Comercio con América, Historia de la contabilidad. The South Sea Company and the Assiento, Spanish American Trade, Accounting History. Journal: De Computis Pages: 183-215 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7253/6224 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:183-215 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad pública en las Cortes de Cádiz: la "Memoria sobre la Cuenta y Razón de España" (1811) de José Canga Argüelles. (Public Sector Accounting at the Parliament in Cadiz: the "Report on Spain's Accounting" (1811) by José Canga Argüelles). Author-Name: López Castellano, Fernando Abstract: En este trabajo se narra un intento relevante, siquiera desde el punto de vista doctrinal, de la historia institucional de la Hacienda: el ambicioso proyecto de reforma de la Contabilidad Pública llevado a cabo por las Cortes Generales y Extraordinarias instaladas en Cádiz durante la invasión napoleónica. En este capítulo poco conocido de la historia institucional de la Hacienda, destacan las ideas sobre la Cuenta y Razón expuestas por el Secretario del Despacho de Hacienda, José Canga Argüelles, a lo largo de su corto, pero prolífico paso por el ministerio, y, sobre todo, en su “Memoria sobre la Cuenta y Razón de España”, leída ante las Cortes Generales y Extraordinarias reunidas en Cádiz el día 29 de Junio de 1811. La Memoria contiene las líneas maestras de la futura reforma gaditana y de los posteriores proyectos de administración de la Tesorería. La filosofía de la Memoria será asumida por el texto constitucional y por la Comisión Especial de Hacienda, encargada de elaborar el proyecto de nueva planta de Tesorería, y se verá reflejada, finalmente, en el Decreto de 7 de agosto de 1813. This paper describes an important initiative, at least from a doctrinal point of view, in the framework of the institutional history of Spanish Exchequer, i.e., the ambitious reform project of Public Sector Accounting carried out by the General and Extraordinary Assembly seated in Cadiz during the Napoleonic invasion. This is a very little known chapter of the institutional history of Spanish Exchequer. In this chapter José Canga Argüelles’ ideas on Public Sector Accounting stand out. He exposed these ideas in the course of his short but very prolific time as Finance Minister and above all in his “Report on Spain’s Accounting” presented before the General and Extraordinary Assembly met in Cadiz on the 29th June 1811. The Report contains the main lines of the future reform of Cadiz and the further projects regarding the Treasury administration. The philosophy of the Report was assumed by the Constitution and by the Special Exchequer Commission entrusted with the elaboration of the project of the new structure of the Treasury. At last, it informed the Decree of 7th August 1813. Keywords: Historia económica, Contabilidad Pública, Tesorería, Cuenta y Razón. Economic history, Public sector accounting, Accounting, Royal Exchequer. Journal: De Computis Pages: 216-238 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7254/6225 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:216-238 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: I prodromi della partita doppia in una corporazione monastica: la contabilità dell'Abbazia di San Pietro in Perugia dal 1461 al 1464. (Traces of double entry in a monastic community: the accounting of the Abbey of San Pietro in Perugia 1461-1464). Author-Name: Montrone, Alessandro Author-Name: Chirieleison, Cecilia Abstract: Teniendo en cuenta las inmensas propiedades agrícolas de la Abadía Benedictina de San Pedro en Perugia, la mayor de la Umbria y una de las más significativas en Italia, es obvio el interés de sus libros de cuentas, referidos sin interrupción a la misma entidad económica durante cerca de cinco siglos a partir de 1461. Nuestro análisis se concentra en el Diario y el Mayor de los años 1461 a 1464, es decir, más de treinta años antes de la publicación del Tractatus De Computis et Scripturis de Luca Pacioli. Ello demuestra que en esa época la contabilidad por partida doble ya era aplicada en la Abadía de San Pedro. Aunque esta contabilidad no registra ni el capital ni los beneficios, sí permitía de cualquier modo una mejor administración y una mejor toma de decisiones. Because of the immense agricultural property owned by the Benedictine Abbey of San Pietro in Perugia (the largest in Umbria and one of most significant in Italy), is obvious the interest of its accounting books, that relates to the same economic entity going back without interruption for nearly five centuries, starting from 1461. Our analysis concentrates on the journal and the ledger kept from 1461 to 1464, more than thirty years before the issue of the Pacioli’s Tractatus de Computis et Scripturis, demonstrating how at the time the double entry method was already applied in San Pietro Abbey’s accounting. Even if its bookkeeping didn’t quantify the capital and the income, however, it allowed a better administration and a better decision making. Keywords: Contabilidad monástica, contabilidad por partida doble, orden benedictina, siglo XV. Monastic accounting, double-entry accounting, Benedictine order, 15th Century. Journal: De Computis Pages: 239-263 Issue: 10 Month: June Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7255/6226 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:239-263 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Organización y actividad de los tribunales de cuentas de ultramar (1851- 1893). (Organization and procedures of the account courts of overseas (1851- 1893)). Author-Name: Gutiérrez Hidalgo, Fernando Abstract: En Historia de la Contabilidad son relativamente abundantes los estudios sobre la organización contable de las Colonias españolas en América durante los siglos XVI a XVIII. Sin embargo, todavía se conoce poco sobre una institución tan fundamental para la gestión de las últimas colonias españolas como son los Tribunales de Cuentas de Ultramar. (In Accounting History there are studies, relatively abundant, about the accounting system of the Spanish Colonies in America during the centuries 16th to 18th. Nevertheless, still little is known about an institution as essential for the management of the last Spanish colonies as the Tribunales de Cuentas de Ultramar (Account Courts of Overseas). Keywords: Historia de la contabilidad, Tribunales de Cuentas, Indias, España, siglo XIX. Accounting history, Account Courts, Indes, Spain, 19th Century. Journal: De Computis Pages: 3-29 Issue: 11 Month: December Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7230/6206 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:3-29 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Contabilidad y crisis de las casas nobiliarias españolas en el siglo XIX. (Accounting and crisis in Spanish aristocratic estates in 19th century). Author-Name: López-Manjón, Jesús Damián Abstract: El presente trabajo se ocupa del uso de contabilidad en el siglo XIX en las Casas Aristocráticas Españolas. Pretende realizar una doble contribución a la historiografía contable española. Por un lado, contribuir a paliar la escasez de trabajos sobre la contabilidad señorial en España y, por otra, analizar el uso que de la contabilidad hicieron las casas aristocráticas para adaptarse al nuevo entorno socio-económico en que debían desenvolverse y en el que otras organizaciones estaban modificando sus mecanismos de gestión contable. (This work deals with the use of accounting in Spanish Aristocratic Estates during 19th century. It tries to make a twofold contribution to Spanish accounting historiography. On one hand, the work contains the description of unpublished primary sources reducing the lack of works dedicated to this topic. On the other hand, I analyse the use of accounting in Spanish Aristocratic estates in a period in which they had to face to a new socio-economic context characterised by the loss of their secular privileges and by the changes introduced in accounting systems of another Spanish organisations). Keywords: Contabilidad Aristocrática, Siglo XIX, Cambio contable. Aristocratic Accounting, 19th century, Accounting change. Journal: De Computis Pages: 30-52 Issue: 11 Month: December Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7232/6207 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:30-52 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Normas de control interno recogidas en el reglamento de la dirección del giro del Banco de San Carlos (1789). (Internal control standards set out in the ordinance of the dirección del giro of the Banco de San Carlos (1789)). Author-Name: Mayordomo García-Chicote, Francisco Abstract: En el Reglamento de la Dirección del Giro, de 1789, se resumieron todas las disposiciones relativas a esta sección del Banco de San Carlos emitidas con posterioridad a la publicación de su Real Cédula fundacional de 1782; observándose en dicho Reglamento que en él se abordaron los aspectos básicos del control interno, tales como, la asignación de funciones y su reparto entre el personal, el establecimiento de normas y procedimientos operativos, describiendo las funciones del personal de correspondencia y de libros, y el detalle las tareas de autorización, ejecución, registro y custodia confiadas a dicho personal; de lo cual se deduce que los objetivos de esta norma —como los de cualquier manual de control interno— fueron los de optimizar la gestión de la Dirección del Giro, prevenir errores en sus registros contables y conferir fiabilidad a la información final que se derivaba de ellos, así como la protección de los activos vinculados a esta Dirección. (The Ordinance of the Dirección del Giro (Banking Section), of 1789, summarized all the dispositions regarding this section of the Banco de San Carlos enacted after the founding Royal Charter of 1782. This Ordinance contained the instructions regarding all basic aspects of the section functioning such as the internal control, the assignment of functions and their distribution among the personnel, the operational procedure and operative procedures, describing the functions of the personnel of correspondence and of bookkeeping -the two main kinds of officers existing at the Section-, as well as the detailed tasks of authorization, execution, recording and custody entrusted to them. The purpose of this Ordinance, as usual in every internal instruction, was to optimize the management of the Dirección del Giro, to guarantee the correct development of its operations, to avoid mistakes in its accounting records and to ensure the reliability of the final information they provided, as well as to assure the value of the assets entrusted to this Direction). Keywords: Historia de la Contabilidad, Contabilidad bancaria, Control interno. Banco de San Carlos, Siglo XVIII. Accounting History, Bank Accounting, Internal Control, Banco de San Carlos, 18th century. Journal: De Computis Pages: 53-82 Issue: 11 Month: December Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7233/6208 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:53-82 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Exploring the role of accounting history following the adoption of IFRS in Europe.The case of Italy. Author-Name: Paglietti, Paola Abstract: La adopción de los “International Financial Reporting Standards” (IFRS), impuesto por el Reglamento (CE) número 1606/2002, puede ser particularmente perturbador en los países donde la tradición teórico-contable y la normativa del sector están particularmente desarrolladas. Esta investigación presenta un estudio que subraya la importancia de las soluciones contables anteriores que se han desarrollado a escala nacional para enfrentar el desafío de adoptar un conjunto de normas internacionales de contabilidad que se han desarrollado exógenamente como los IFRS en el actual escenario europeo. (The mandatory adoption of the International Financial Reporting Standards (IFRS), enforced by Regulation (EC) No. 1606/2002, may be particularly upsetting in the European countries with strong traditions of accounting theory and regulation. This paper presents an investigation that stresses the importance of previous accounting solutions which were developed nationally to face the challenge of adopting an exogenously developed set of international accounting standards, such as IFRS, in the current EU setting). Keywords: Italia, Historia de la contabilidad, Teoría de la contabilidad, Autores, IFRS. Italy, Accounting history, Accounting theory, Authors, IFRS. Journal: De Computis Pages: 83-115 Issue: 11 Month: December Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7234/6209 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:83-115 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Aproximación al sistema contable de los talleres ferroviarios de MZA durante el siglo XIX. (Approach to the accounting system of the railroad workshops of MZA in the 19th century) Author-Name: Villacorta Hernández, Miguel Ángel Author-Name: Martínez Vara, Tomás Abstract: El ferrocarril es tradicionalmente uno de los sectores más estudiados por la investigación histórica, tanto en España como en el resto de los países desarrollados, motivado por el importante papel desempeñado en el progreso económico. Dentro del estudio de la historia económica del ferrocarril, destacan las pocas investigaciones realizadas sobre los registros contables, lo cual es fundamental pues está consensuado que la contabilidad moderna apareció en las compañías ferroviarias a mediados del siglo XIX. Este trabajo representa sólo el comienzo del estudio de los documentos que rigen la forma de contabilizar en las empresas ferroviarias del siglo XIX, abandonando, de momento, el estudio de los registros contables de las compañías. La organización elegida es una de las dos grandes sociedades en España: la Compañía de los Ferrocarriles de Madrid a Zaragoza y Alicante (MZA); y el tema elegido es la contabilidad de los talleres de dicha empresa. (The railroad is one of the subjects most analyzed by historical research, both in Spain and other developed countries. This is undoubtedly due to its importance in the economic development of countries. With regard to the study of railroad economic history stands out the scarce number of researches carried out on accounting records, spite of the fact that, as it is generally agreed, modern accounting appeared in the railways in the mid-nineteenth century. This paper supposes the beginning of our studies on the subject and is devoted to the set of rules governing how accounts were maintained in Spanish railway companies in the nineteenth century. At a later date the research will be complemented by the analysis of accounting records. For our purpose we have chosen one the two largest railroad companies in Spain: the Compañía de los Ferrocarriles de Madrid a Zaragoza y Alicante (MZA), that is Railroad Company from Madrid to Zaragoza and Alicante (MZA); the specific subject of the paper is the accounting of the workshops of the Company). Keywords: Historia, Contabilidad, Ferrocarril, MZA. History, Accounting, Railroad, MZA. Journal: De Computis Pages: 116-135 Issue: 11 Month: December Year: 2009 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7235/6210 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2004-09:116-135