Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Procedimentos contábeis no século XIX. O livro de contas de Manoel de Sousa Guedes de Itabira. (Accounting procedures in the 19th century in the accounts books of Manoel de Sousa Guedes of Itabira, Brazil) Author-Name: Lopes de Sá, Antônio Abstract: La intensificación de las investigaciones realizadas bajo la dirección del Dr. Eugênio Ferraz, del Ministerio de Hacienda en Minas Gerais ocasionó que vieran la luz registros de transacciones comerciales que contribuyeron al enriquecimiento de la historia de la contabilidad em Brasil y, especialmente en Minas Gerais. Tuvimos a mano elementos que propiciaron los comentarios que siguen, permitiendo efectuar comparaciones importantes en relación con los procedimientos y prácticas contables utilizados. El presente estudio se centra em los hechos ocurridos em el siglo XIX, dentro de su contexto histórico, comentando los registros de esa época , así como las condiciones que dieron lugar a los mismos. (The intensification of research under the command of Dr. Eugene Ferraz, Ministério da Fazenda, Minas Gerais, brought to light commercial transaction records that contribute to the enrichment of the history of Accounting in Brazil, especially in Minas Gerais. We examined elements that propitiated the following comments by an analysis that allows important comparisons on information procedures. This study focuses on the historical environment of facts occurring in the 19th century and comments on records regarding such a such time, as well as their conditions). Keywords: Itabira, Economía del siglo XIX, Contabilidad del siglo XIX, Minas Gerais en el siglo XIX, Libro Memorial. Itabira, 19th century Economy, Accounting in the 19th century, Minas Gerais in the 19th century, Memorial Book. Journal: De Computis Pages: 3-17 Issue: 12 Month: June Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7220/6195 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:3-17 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Contribución de los Monasterios benedictinos de la Congregación de San Benito de Valladolid a la Hacienda Real de Castilla, a la luz de algunos de sus registros contables. Época moderna. (Contribution to the Royal Treasury of Castile made by the Benectine Monasteries of the Congregation of Saint Benedict of Valladolid in the light of some accounting records. Modern times) Author-Name: Maté Sadornil, Lorenzo Author-Name: Prieto Moreno, M. Begoña Author-Name: Tua Pereda, Jorge Abstract: El trabajo presenta en primer lugar el panorama fiscal de los siglos XVII a XIX desde el punto de vista institucional de la Hacienda Pública, a partir del cual se concreta en qué forma contribuía el estamento eclesiástico en general y los Monasterios de la Congregación de San Benito de Valladolid en particular. A la luz de la documentación contable perteneciente a estos monasterios -la cual se encontraba regulada por las normas contenidas en las Constituciones de la Congregación-, se analizan sus registros contables y su vinculación con las diferentes partidas que afectaron a las relaciones Iglesia Estado. La confluencia de ambas partes conduce en el apartado de conclusiones a reflexionar sobre la utilidad de la información contable en los monasterios benedictinos para justificar su contribución económica a la sociedad, y poder así regatear las peticiones de fondos que se les requerían por parte del Estado, tratando de preservar los privilegios y bienes adquiridos y seguir interviniendo en la vida económica. (This paper opens with a presentation of the fiscal panorama of the XVII and XIX C. from the institutional perspective of the Hacienda Pública or Royal Treasury, upon which a clear picture is formed of the way in which the ecclesiastical classes in general, and the Monasteries of the Congregation of Saint Benedict of Valladolid in particular, paid their fiscal contributions. In the light of the accounting information belonging to these monasteries – regulated by the norms laid down in the Constitutions of the Congregation -, their accounting records are subsequently analyzed and their links with different accounting entries that affected Church-State relations. The convergence of both sections leads to a set of conclusions that reflect on the use made in the Benedictine monasteries of the accounts information in order to justify their economic contribution to society, which enabled them to negotiate the petitions made by the State for funds, in an attempt to preserve their existing privileges and assets and to continue their active economic role). Keywords: Contabilidad monástica, historia económica, época moderna, Hacienda Real, España. Monastic accounting, economic history, early modern age, Royal Treasury, Spain. Journal: De Computis Pages: 18-40 Issue: 12 Month: June Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7222/6197 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:18-40 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Confiscación de bienes eclesiásticos en Colombia. La contabilidad de la Agencia General de Bienes Desamortizados (1861-1888). (Expropriation of church properties in Colombia. The accounting of the Agencia General de Bienes Desamortizados (1861 -1888)) Author-Name: Rico Bonilla, Carlos Orlando Abstract: La desamortización de bienes eclesiásticos que se inició en España y Francia en tiempos de la Ilustración y que tuvo diferentes capítulos y matices en Latinoamérica de mediados del siglo XIX, fue un proceso con significativas consecuencias en la evolución y naturaleza de algunas instituciones políticas y económicas de Colombia. (The expropriation of Church properties that started in Spain and France during the Enlightenment also took place in Latin America. It showed there different phases and nuances in the mid-nineteenth century and was a process with significant implications for the evolution and nature of some Colombian’s political and economic institutions). Keywords: Colombia, siglo XIX, Desamortización, Historia de la Contabilidad, Contabilidad Gubernamental. Colombia, 19th Century, Expropriation, Accounting History, Governmental Accounting. Journal: De Computis Pages: 41-83 Issue: 12 Month: June Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7223/6198 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:41-83 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El finançament de les obres de la Seu de Mallorca. (The financing of the building work of Mallorca Cathedral) Author-Name: Sastre Moll, Jaume Abstract: Los libros que se guardan en el Archivo Capitular de Mallorca de fábrica y financiación de la Seo de Mallorca resumen tres siglos de la historia del reino balear. La catedral, iniciada por Jaime II de Mallorca hacia 1306, no fue terminada hasta 1601. Pero si su construcción es ya de por sí interesante, la aportación financiera hecha por los distintos grupos sociales isleños abre un capítulo tan apasionante como el primero. (The books that are kept in the Capitulary Archive of the “Seu de Mallorca” resume three centuries of the Balearic reign history. The cathedral, started by order of Jaime II around 1306, was not finished until 1601. Although its construction is interesting in itself, the economic contribution of the different social classes from the island that made it possible is a subject as important as the first one). Keywords: Financiación de obras; gótico, catedral, Mallorca, libros de cuentas. Building work financing, gothic, cathedral, Mallorca, account books. Journal: De Computis Pages: 84-134 Issue: 12 Month: June Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7224/6199 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:84-134 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Antecedentes y reforma en la administración de depósitos del Cabildo Catedral de Toledo (1591-1613). (Background and reform in the administration of deposits of Toledo Cathedral Chapter (1591-1613)) Author-Name: Villaluenga de Gracia, Susana Abstract: Este artículo, tras una síntesis sobre el funcionamiento del arca de depósitos del Cabildo donde se concentraba la actividad financiera de la corporación, pretende abundar en las irregularidades que afectaron a su administración y en las medidas adoptadas para su corrección en el periodo que va de 1591 a 1613, año en el que acometió la reforma. (After a synthesis on the financial activity and governance for the deposits of the cathedral chapter, this article focuses on the irregularities that affected the administration and the measures taken for its correction in the period between 1591 - 1613, year of reform). Keywords: Catedral, Cabildo, Toledo, arca, depósitos, control, partida doble. Cathedral, Chapter, Toledo, chest, deposits, control, double-entry bookkeeping. Journal: De Computis Pages: 135-166 Issue: 12 Month: June Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7225/6200 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:135-166 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Análisis descriptivo de la contabilidad de las obras del Puerto de la Luz y Las Palmas (Canarias, España) a través del estudio realizado por su director el ingeniero Juan de León y Castillo, siglos XIX y XX. (Accounting of the building works of the Port of la Luz y Las Palmas (Canary Islands, Spain) analyzed through the study of its director the engineer Juan de León y Castillo, 19th and 20th Centuries) Author-Name: Castro Pérez, Candelaria Author-Name: Calvo Cruz, Mercedes Abstract: La construcción del Puerto de La Luz y Las Palmas, 1883-1903, fue adjudicada a la empresa inglesa Swanston and Company y dirigida por el ingeniero Juan de León y Castillo. El objetivo del presente trabajo es realizar una labor de reconstrucción, análisis e interpretación de las principales cuentas utilizadas para registrar las obras de construcción del citado puerto, el balance de las obras y el cálculo de las utilidades, todo ello a partir de los informes, cartas y demás documentos elaborados por el ingeniero Juan de León y Castillo, de acuerdo con la información que al respecto recibió de la empresa contratista y que forman parte del fondo documental Ingeniero D. Juan de León y Castillo. (The construction of the Puerto de La Luz y Las Palmas, 1883-1903, was awarded to the English enterprise Swanston and Company and it was directed by the engineer Juan de León y Castillo. The aim of this paper is to make the reconstruction, analysis and interpretation of the main accounts, the balance sheet and the calculation of the returns regarding the works of building of the mentioned port. This task will be carried out on the basis of the reports, letters and other documents elaborated by the engineer Juan de León y Castillo, according to the instructions received from the contractor company. All these sources are included in the Ingeniero D. Juan de León y Castillo documentary fund). Keywords: Historia, Contabilidad, Puertos, Siglos XIX-XX. History, Accounting, Ports, 19th and 20th centuries. Journal: De Computis Pages: 3-40 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7208/6186 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:3-40 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Tempi storici e tempi aziendali: aspetti metodologici e conseguenze operative ovvero la matrice storica degli studi e dell’operatività aziendale in Italia dalla sua unificazione ai giorni d’oggi. (Historical and business times: methodological aspects and operational consequences or the historical matrix on firms' studies and management in Italy from its unification to nowadays) Author-Name: Catturi, Giuseppe Abstract: La metáfora de los “organismos vivos” es la manera más efectiva de estudiar las organizaciones. Este planteamiento, llamado Teoría Organicista, considera la empresa como una red de relaciones entre la empresa y las personas que actúan en su entorno. La empresas se comunican a través de diferentes lenguajes y signos. En nuestro análisis prestaremos una atención particular a dos medios de comunicación de las empresas: los bienes y servicios, y los datos contables. (The metaphor of the “living organisms” is the most effective one to study organisations. This approach, called “Teoria Organicistica”, considers a firm as a net of relationships between the firm and the actors operating in its environment). Keywords: Historia de las instituciones contables, historia de las teorías y objetivos de las empresas, maestros italianos en el estudio de la contabilidad. Accounting institutions history, History of firms' theories and objectives, Italian masters in accounting studies. Journal: De Computis Pages: 41-94 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7209/6187 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:41-94 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: ¿Tesorería Mayor o Tesorería General? El control contable en los años 1720: una historia conflictiva. (Main Treasury or General Treasury? The accounting control in 1720: a troubled history) Author-Name: Dubet, Anne Abstract: El texto estudia los conflictos suscitados a mediados de los años 1720 por la organización del control contable de la real hacienda entre dos grupos de hombres asociados a las primeras reformas político-administrativas de Felipe V. Se exponen las modalidades del control ejercido a través de la Tesorería Mayor instituida en 1703, y en particular las implicaciones de la cuenta única. En ésta, se “refunden” las cuentas de los tesoreros de ejércitos situados bajo la tutela del Tesorero Mayor. Además, figuran en ella las operaciones de cargo y data de los responsables de rentas del rey cuando su producto se asigna al Tesorero Mayor, lo cual es el caso de los tesoreros y depositarios de las rentas más importantes de la monarquía (rentas generales, salinas, tabaco, casas de moneda, etc.). Así, el Tesorero Mayor controla a estos agentes, por lo que uno de los actores del conflicto llega a comparar la Tesorería con una Veeduría General. (The paper studies the conflicts originated because of the organization of accounting control of the Exchequer between two groups of persons who had to do with the first political-administrative reforms carried out by Philip V at the middle of the 1720s. The different forms of control practiced by the Tesorería Mayor (Main Treasury), which was established in 1703, and in particular the implications of the Unique account. In this account were combined the accounts kept by the diverse treasurers of the army, who reported to the Main Treasurer. They also recorded the charge and discharge operations made by the responsible officers of the king’s incomes when their product was trusted to the Main Treasurer. This was the case with the treasurers and receivers of the most important incomes of the Crown (general income, salt income, tobacco income, mining income, etc.). The Main Treasurer supervised these agents and in this way one of the persons involved in the conflicts could compare the Main Treasury with a General Audit Body). Keywords: Tesorería mayor, tesorería general, control contable, boletín, harebueno, alcance de tropas. Main Treasury, General Treasury, accounting control, accounting history, Spain, 18th century. Journal: De Computis Pages: 95-132 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL:https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7211/6188 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:95-132 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Producción y precios agrícolas del centeno y del vino en algunos prioratos de Oseira (1753-1834). (Production and agricultural prices of rye and wine in some priories of Oseira (1753-1834)) Author-Name: Gallego Rodríguez, Elena Author-Name: Rivero Fernández, Dolores Abstract: El trabajo que presentamos tiene como objeto indagar si son las cantidades de vino y de cereales que los principales prioratos del Monasterio de Oseira envían al mercado, a lo largo del período 1753-1834, las que determinan las variaciones en el precio al que se realizan las transacciones de dichos productos. (The aim of the paper we are presenting is to investigate if the amount of wine and cereal that the main priories of the Monastery of Oseira sent to market throughout 1753-1834 determined the variations in price at which the transactions of these products were made). Keywords: Historia de la contabilidad, contabilidad monástica, precios agrícolas. History of accounting, monastic accounting, agricultural prices. Journal: De Computis Pages: 133-161 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7214/6189 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:133-161 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Accounting history, a privileged way to approach historical research. An illustrative case: the war of France and the holy see against Spain, 1556-1559. Author-Name: Hernández Esteve, Esteban Abstract: La expansión a nivel internacional de la historia de la contabilidad en los últimos quince o veinte años ha sido realmente impresionante. Ha alcanzado tal grado que ha abierto una nueva fase de desarrollo, una fase que requiere una nueva concepción de la disciplina acorde con el punto de madurez alcanzado. El nuevo concepto de la historia de la contabilidad tiene que contemplarla no sólo como el estudio de la evolución de la contabilidad y cuestiones relativas a ella, sino como una vía privilegiada de aproximación a la investigación histórica en general. Y ello debido a que todas o casi todas las actividades humanas tienen un aspecto económico y por ello necesitan llevar cuentas de una forma u otra. (The international expansion of accounting history in the last fifteen or twenty years has really been impressive. It has reached a level that has opened a new stage of development, a stage that calls for a new conception of the discipline that lives up to the degree of maturity that it has reached. The new concept of accounting history has to view it not only as a study of the evolution of accounting and related matters, but as a privileged way to approach historical research as a whole. And that because all or almost all human activities have an economic aspect and therefore they need to keep accounts in one or other way). Keywords: Historia de la contabilidad, epistemología, metodología, concepto, guerra, Felipe II, Santa Sede, Francia, Factoría General de los Reinos de España, siglo XVI. Accounting history, epistemology, methodology, concept, war, Philip II, Holy See, France, General Factory of Spanish Kingdoms, 16th century. Journal: De Computis Pages: 162-190 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7215/6190 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:162-190 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Imperial shipyard (tersane-i amire) in the ottoman empire in 17th century: management and accounting. Author-Name: Toraman, Cengiz Author-Name: Güvemli, Batuhan Author-Name: Bayramoglu, Fatih Abstract: Las instituciones del Imperio Otomano se encontraban bajo control estatal. El astillero Imperial (Tersane-i Amire) estaba entre ellas. El astillero Imperial se estableció a finales del siglo 15 en el Cuerno de Oro (Halic), Estambul, y todavía hoy sigue funcionando. Este estudio examina la gestión y la infraestructura contable de los astilleros con el fin de comprender las razones de la interacción mutua entre la dirección y las prácticas contables del Imperio Otomano. Así, este estudio proporciona un marco para las prácticas de contabilidad en el Imperio Otomano al examinar un documento contable en relación con el Astillero Imperial en el año 1661 d.C. (Hegira 1071-1072). La evaluación de los documentos indica que la contabilidad tenía capacidad para satisfacer las necesidades del sector al que da servicio, aunque el concepto de costo no se desarrolla en la época estudiada. (The institutions of the Ottoman Empire were under state control. The Imperial Shipyard (Tersane-i Amire) was amongst them. The Imperial Shipyard was established at the end of the 15th century in the Golden Horn (Haliç) – Istanbul and today it continues to operate. This study examines the management and the accounting infrastructure of the shipyard in order to understand the reasons for the mutual interaction between the management and accounting practices of the Ottoman Empire. Thus, this study provides a framework for the state accounting practices of the Ottoman Empire by examining an accounting document regarding the Imperial Shipyard in the year 1661 A.D. (Hegira 1071-1072). Evaluation of the documents indicates that accounting has the ability to meet the needs of the sector which it services. But the concept of cost is not developed within the regarding era). Keywords: Imperio Otomano, Siglo 17, Administraciónm del Astillero, Historia de la Contabilidad. Ottoman Empire, 17th Century, Shipyard Administration, Accounting History. Journal: De Computis Pages: 191-226 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7216/6191 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:191-226 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La Historia de la Contabilidad, vía privilegiada de aproximación a la investigación histórica: Cuentas de los fondos recibidos por la Factoría General de los Reinos de España para financiar la guerra de Felipe II contra el Papa Pablo IV y Enrique II de Francia (1556-1559). Author-Name: Hernández Esteve, Esteban Abstract: Discurso pronunciado por el Dr. D. Esteban Hernández Esteve en el acto de su toma de posesión como académico numerario el día 27 de octubre de 2010, y contestación del académico Dr. D. Leandro Cañibano Calvo. Keywords: Accounting history, research, Felipe II, Papa Pablo IV, Enrique II. Journal: De Computis Pages: 278-557 Issue: 13 Month: December Year: 2010 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7188/6168 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:278-557 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Apontamento sobre a contabilidade em Portugal entre 1900 e 1950. (Note on the accounting in Portugal between 1900 and 1950). Author-Name: Carqueja, Hernâni O. Abstract: Este ensayo intenta encontrar respuestas a la pregunta: ¿qué doctrinas fueron acogidas por los académicos portugueses y cómo evolucionó la contabilidad en Portugal, en el período 1900 a 1950? Para esclarecer el contexto en 1900 se procede a una breve revisión de los antecedentes desde la creación del “Aula do Comércio de Lisboa”, que es el referente de la enseñanza oficial organizada, incluyendo la partida doble, hasta 1900. (The task in this essay is to find answers to the questions: what doctrines were endorsed by Portuguese academics and how has developed the accounting period in Portugal, from 1900 to 1950? In order to clarify the context by 1900, one proceeds to brief history reference from establishment of the “Aula do Comércio de Lisboa”, this is from beginning of organized official education including double entry, up to 1900.) Keywords: 1900 a 1950, doctrinas contables, mundo academico portugues, manuales portugueses de contabilidad, historia de la contabilidade, siglo XX. 1900 to 1950, accounting doctrine, Portuguese professors, Portuguese accounting texts, accounting history, twentieth century. Journal: De Computis Pages: 3-49 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7202/6180 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:3-49 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Itinerario histórico y situación actual de la disciplina presupuestaria empresarial. (Historical intinerary and current status of corporate budget discipline). Author-Name: Fernández Fernández, Antonio Author-Name: Rodríguez Rivero, Edilberto J. Abstract: En este artículo exponemos un extenso conjunto de referencias de orden historiográfico que representan el itinerario seguido hasta nuestros días por esta disciplina de la ciencia contable. Su análisis ha puesto de manifiesto que a lo largo de la historia se han sucedido constantes transformaciones de las técnicas y de los procedimientos presupuestarios utilizados en el mundo de los negocios; y que el actual escenario empresarial presenta una incuestionable tendencia evolutiva hacia la configuración de un nuevo marco presupuestario, más adaptativo, flexible y descentralizado, en el que las aptitudes directivas constituyen el eje central sobre el que gira el éxito de los negocios. (In this paper, we show an extensive set of historiographical references that represent, in a reliable way, the itinerary continued to this day for this accounting discipline. Their analysis has shown that throughout history there have been constant changes both tools and budgetary procedures used in the firms; and that the current business context shows an unquestionable evolutionary trend towards the configuration of a new budget framework, more adaptive, flexible and decentralized, in which leadership skills are the backbone on which the success of the business is built). Keywords: Contabilidad de costes, evolución histórica de los presupuestos, actualidad presupuestaria. Cost accounting, historical development of budget, current budgeting. Journal: De Computis Pages: 50-78 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL:https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7203/6181 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:50-78 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Development of the Merdiban Method in the Ilkhanate State (1251 – 1353 a.d.) and it’s transition to the Ottoman State accountancy. Author-Name: Güvemli, Batuhan Abstract: El estudio tiene como objetivo observar las novedades y mejoras del método Merdiban lo largo del tiempo que se benefician de los registros contables del Estado Iljanato y el Estado Otomano. Los resultados muestran que las relaciones políticas entre el Iljanato Estado y el Estado Otomano se puede considerar como el principal factor para la difusión del método Merdiban en el Oriente Medio. Algunas de las características comunes de estos Estados que contribuyeron a la colocación de este método se mencionan en el estudio. Algunas de las características comunes de estos Estados que contribuyeron a la colocación de este método se mencionan en el estudio. (The study aims to observe the developments and improvements of the Merdiban method over time by benefiting from accounting records of the Ilkhanate State and the Ottoman State. Findings show that the political relations between the Ilkhanate State and the Ottoman State can be considered as the main factor for the spread of the Merdiban method in the Middle East. Some of the common features of these states that contributed to the emplacement of this method are mentioned in the study. From an accounting history perspective these common features are factors that helped in the development of the method). Keywords: Estado Iljanato, Estado Otomana, Historia de la Contabilidad. Ilkhanate State, Ottoman State, Accounting History. Journal: De Computis Pages: 79-98 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7204/6182 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:79-98 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contaduría mayor del cabildo catedral de Sevilla en la era moderna: gestión y censura. (The central accounting office of the Cathedral Council of Sevilla in the modern era: management and verification). Author-Name: Hernández Borreguero, José Julián Abstract: Durante el último tercio del siglo XVI y todo el siglo XVII el Cabildo Catedral de Sevilla instrumentó en una contaduría la mayor parte de las labores de coordinación y supervisión de todo su sistema administrativo, además de otorgarle la gestión económica y contable de algunos aspectos globales de la institución. Esas tareas las realizaba anteriormente el propio Cabildo en sus reuniones capitulares, pero durante ese período fueron delegadas en este negociado. En este trabajo describimos esa Contaduría Mayor y analizamos esas funciones realizadas a partir de los libros conservados en el Archivo de la Catedral de Sevilla. (Since the last third of 16th and the 17th Centuries the Cathedral Council of Sevilla created an accounting office to manage the most of the task of coordination and supervision of its administrative system. It also managed some economic and accounting tools of the organization. Before the own Council made these tasks through the meetings of their members, but during this period these task were delegated to this office. In this article, from the analysis of the books kept in the Cathedral of Seville Archive, we describe this central accounting office and analyse its functions). Keywords: Cabildo Catedral, Contaduría Mayor, censura. Cathedral Council, Central Accounting Office, verification. Journal: De Computis Pages: 99-120 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7205/6183 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:99-120 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Las cuentas públicas de ultramar en la segunda mitad del siglo XIX: normativa y procedimiento de fiscalización referidos al caso de Puerto Rico (año 1880-81). (The public accounts of overseas in the second half of the 19th century: regulation and procedure of taxation referred to the case of Puerto Rico (1880-81)). Author-Name: Mirón Murciano, Pedro Author-Name: Escobar Pérez, Bernabé Author-Name: Hernández Borreguero, José Julián Abstract: El siglo XIX fue especialmente convulso para España y sus colonias. En los continuos cambios políticos se sucedieron los intentos por mejorar la gestión de una Hacienda Pública arruinada e ineficiente. En este contexto, nuestro trabajo se plantea un doble objetivo. En primer lugar se revisa las modificaciones normativas que afectaron, por una parte a la Contabilidad Pública (implantando el método de la partida doble) y, por otra, a los sucesivos Tribunales de Cuentas encargados de su fiscalización. En segundo lugar se describen los documentos justificativos de la rendición de cuentas públicas de la Isla de Puerto Rico correspondiente al año 1880-81, para contrastar si éstas se ajustaban fielmente a los procedimientos y normas dictados a tal efecto para las colonias ultramarinas. (The nineteenth century was particularly tumultuous for Spain and its colonies. In the ongoing political changes occurred attempts to improve the management of a ruined and inefficient public finances. In this context, our work proposes a dual purpose. Firstly, on the one hand, we review the regulatory changes affecting one part of the Public Accounting (implementing the double-entry method) and, on the other hand, the subsequent audit offices responsible for overseeing them. Secondly we describe the documents for the public accountability of the island of Puerto Rico for the period 1880-81, to test whether they complied faithfully with the procedures and rules issued for this purpose for overseas colonies). Keywords: Cuentas Públicas, Ultramar, Puerto Rico, siglo XIX. Public Accounting, Overseas, Puerto Rico, 19th century. Journal: De Computis Pages: 121-155 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7206/6184 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:121-155 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El régimen administrativo y contable del Hospital de Caridad de La Coruña en el siglo XVIII. (Stewardship and accountancy in the charity hospital of La Coruña during the XVIII century). Author-Name: Salvador Montiel, Mª Dolores Author-Name: Ruiz Lamas, Fernando Carlos Abstract: El objetivo de este trabajo ha sido el análisis de la organización administrativa y del método contable empleado por el Hospital de Caridad de La Coruña en el siglo XVIII, lo cual se ha llevado a cabo a través del estudio de las Constituciones aplicables, del libro principal de cuentas y de otros documentos relacionados con la administración del Hospital. (The aim of this paper was to analyze the stewardship and accounting methods used in the Charity Hospital of La Coruña (Spain) during the XVIII century. This has been implemented through the study of its foundation rules, the main book of accounts and other documents linked to the governance of the Hospital). Keywords: Historia de la Contabilidad, Contabilidad de hospitales, siglo XVIII. accounting history, hospital accountancy, 18th century. Journal: De Computis Pages: 156-178 Issue: 14 Month: June Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7207/6185 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:156-178 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La Administración de la Armada española en el siglo XVIII: El caso de la expedición a Argel de 1768 para el canje de cautivos. (The administration of the Spanish Navy in 18th century: the case of the expedition to Algiers for the rescue of prisoners). Author-Name: Blasco Leante, José Enrique Author-Name: Guzmán Raja, Isidoro Author-Name: Montoya Chinchilla, José Luis Abstract: El siglo XVIII supone un periodo de cambios y transformaciones basadas en la ciencia y la filosofía conocidas como “La Ilustración”, iniciándose en España dicho movimiento con la llegada al trono del primer Rey Borbón, Felipe V. La Armada Española no fue ajena a tales procesos evolutivos e innovadores, y así, el 1 de enero de 1725 se publican las conocidas como “Ordenanzas de Patiño”, legislación que regulaba las funciones administrativas y el régimen económico de la Marina de Guerra Española, recogiendo, entre otras cuestiones, las obligaciones de todos los integrantes de su Cuerpo administrativo, correspondiéndoles además el honor de ser las primeras de una serie de Ordenanzas y disposiciones promulgadas a lo largo del siglo XVIII con la misma finalidad. (The 18th century was the scenary of a period of changes based on thought and science. These changes gave name to the period, which was known as The Enlightenment. The Enlightenment began in Spain with the enthronement of Philip V, the first Spanish King of the Bourbons House. The Spanish Navy was also involved in the changes and innovation process. A product of this involment was the “Patiño Ordinance” promulgated on January 1, 1725. These regulations ruled the administrative functions and the economic aspectsof the Spanish war navy. Among other questions they prescribed the obligations of all members of its Admnistrative Corps. They were the first of the succession of Ordinances and Regulations issued along the 18th century with the same purpose). Keywords: Armada Española, siglo XVIII, historia de la contabilidad, rescate de prisioneros. Spanish Navy, 18th century, accounting history, prisoners rescue. Journal: De Computis Pages: 3-74 Issue: 15 Month: December Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7172/6158 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:3-74 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Una parcela en la contabilidad-fiscalidad en España: ¿la utilidad de las normas de actualización y regularización de balances: 1961-1996? (A field in tax accounting in Spain. Are the rules of balance sheets regularization and revaluation useful: 1961-1996?). Author-Name: Cámara Barroso, María del Carmen Author-Name: Cámara de la Fuente, Macario Abstract: Este trabajo aborda una de las parcelas que relacionan la contabilidad y la fiscalidad empresarial en España: las leyes de regularización y actualización de balances (1961-1996). Hemos realizado un análisis histórico de las distintas disposiciones que han estado presentes en nuestro ordenamiento, desde entonces y hasta 1996, y de las que no ha habido ninguna nueva versión, siendo posible que queden sólo reducidas a una parte de la historia sobre la contabilidad-fiscalidad en España. Situaciones de inflación o la ocultación de elementos patrimoniales originan falta de representatividad de las cifras contables. Para la solución de estas cuestiones fueron creadas las leyes de regularización y actualización de balances. Se trata de normas que han permitido corregir las cifras contables, y acercarlas al valor real de los activos, y que han sido justificadas por su importancia para la mejora de la calidad de la información contable y como una buena solución en las cargas tributarias de las empresas. Para conocer la utilidad que pudieran haber tenido para la contabilidad y la fiscalidad empresarial, así como intentar explicar las razones de que esta actuación no se haya producido más allá de 1996, hemos recabado la opinión experta de los académicos y profesionales que han tenido una mayor presencia e influencia en la relación contabilidad-fiscalidad en España, con la perspectiva que pueden dar los catorce años transcurridos desde la última norma aplicada. (This paper focuses on one of the areas that link accounting to entrepreneurial taxation in Spain: the balance sheets regularization and revaluation (1961-1996). We have carried out a historical analysis of the regulation in our country from then to 1996, and which have not been renewed, being possible that they simply become a good example of tax accounting history in Spain. Situations of inflation and the concealment of corporate assets prevent accounting information from painting a faithful picture. In order to solve these problems the laws of balance sheets regularization and revaluation were passed. These rules have made possible correct the accounting information and make it loser to the real value of the assets, and these rules have been justified by their importance in order to improve the quality of accounting information and as a good solution in the tax burden of companies. In order to know if these rules have been useful for accounting and taxation and to try to explain the reasons why this action has not taken place after 1996, we have gathered expert opinion of academics and professionals who have had a great presence and influence in the relation between accounting and taxation, with the insight provided by the last fourteen years after the last regulation was passed). Keywords: Actualización, contabilidad, fiscalidad, inflación, regularización. Revaluation, accounting, tax, inflation, acquisition price, regularization. Journal: De Computis Pages: 75-106 Issue: 15 Month: December Year: 2011 File-URL:https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7173/6159 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:75-106 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Il doppio ritratto del poliedrico Luca Pacioli. (The double portrait of the polyhedral Luca Pacioli). Author-Name: Ciocci, Argante Abstract: En este artículo se pasa revista a las investigaciones efectuadas en relación con el autor del famoso cuadro de Luca Pacioli, conservado en el Museo de Capodimonte de Nápoles. Su identidad no está claramente determinada, como tampoco lo está la del personaje que aparece a la izquierda de Pacioli, que generalmente es considerado como el joven duque Guidobaldo de Montefeltro. Su personalidad es también objeto de estudio en el trabajo. Con este motivo, se examinan con extraordinario detalle todos los extremos de la pintura que puedan arrojar luz sobre el particular. Sin embargo, no puede llegarse a ninguna conclusión definitiva sobre la autoría del cuadro ni tampoco sobre la identidad del joven pintado junto a Pacioli. Precisamente la circunstancia de que aparezcan dos personas juntas ha dado origen a la denominación de “Retrato doble”, que algunos autores dan a esta pintura. (In this paper is exposed the research developed in order to identify the author of the famous painting representing Luca Pacioli conserved at the Capodimonte Museum in Naples. His identity is not clearly established as neither is the one of the young man who appears on the left of Pacioli, who however is generally considered as the young duke Guidobaldo de Montefeltro. His identity is also studied in the paper. To both purposes all the details of the painting that could throw light on the matter are carefully analyzed. However, in spite of the precision of the analysis, it has been not possible to arrive to a definitive conclusion neither with regard to the authorship of the painting nor to the personality of the young man painted at the side of Pacioli. The circumstance that the two figures appear together has just originated the name of “Double portrait” that some authors give to the painting). Keywords: Luca Pacioli; cuadro Museo Capodimonte; Guido de Montefeltro; plagiario. Luca Pacioli; painting Capodimonte Museum; Guido de Montefeltro; plagiarist. Journal: De Computis Pages: 107-130 Issue: 15 Month: December Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7174/6160 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:107-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Las funciones contables del Racional de Valencia según los Capitols del Quitament de 1669. Estudio de la última década de su oficio (1697-1707). (The accounting functions of the rational of Valencia according to the Capitols del Quitament of 1669. Study of the last decade of the institution’s life (1697-1707)). Author-Name: Mayordomo García-Chicote, Francisco Abstract: En este trabajo se analiza la institución del Racional de Valencia en la última década de este oficio, coincidiendo con el momento en que la normativa municipal le confirmaba las importantes competencias tradicionalmente ostentadas desde la creación del cargo en el siglo XIV; bien como componente de la comisión que dirigía la política local, o bien a título particular, disponiendo de amplias facultades en ambos casos para intervenir y auditar las cuentas de la ciudad y de su Banco, así como participar en el proceso de absolución de los responsables de dichas cuentas, auxiliado por un equipo de expertos contables y legales. (This paper analyses the institution of the Rational of Valencia in the last decade of its life. The beginning of this decade just coincided with the issuing of a regulation that confirmed the important responsibilities conferred to the Rational since the creation of the position in the 14th century. This responsibilities embraced his commitments as a member of the commission that ruled Kingdom of Valencia’s policy, as well as the wide powers that he had in the performance of his position, the main of which were to control and audit the accounts of the city and of its bank, the Taula de Canvis, taking part in the process of settelment these accounts. He was helped in his duties by a team of accountants and legal experts). Keywords: Historia de la Contabilidad. Contabilidad municipal. Capitols del Quitament. Valencia siglos XVII y XVIII. Accountig History. Municipal accounting. Capitols del Quitament. Valencia 17th and 18th centuries. Journal: De Computis Pages: 131-159 Issue: 15 Month: December Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7198/6176 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:131-159 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Desarrollo de una cervecera en una región poco desarrollada a la luz de sus documentos contables: El Alcázar (1928–93). (Development of a brewery in an underdeveloped region in the light of its accounting documents: The Alcazar (1928–93)). Author-Name: Moreno, Alonso Abstract: En este trabajo realizamos un análisis descriptivo de la historia de una empresa cervecera, desde una óptica eminentemente económico-contable, haciendo especial referencia a los cambios más significativos que han sufrido los documentos contables. El hecho de disponer de fuentes documentales durante un amplio período, 1928-93, permite una amplia visión de los cambios en la información suministrada por la compañía. Nuestro análisis lo basamos, principalmente en la Memoria, que podemos definir como un informe realizado anualmente por la dirección y dirigido a los accionistas, los balances y las cuentas de resultados, además de las actas del Consejo de Administración y de la Junta General de Accionistas. El caso analizado es el de una empresa, El Alcázar, S.A., que en 1990 llegó a situarse en la sexta posición por cifra de negocios entre las empresas de la provincia de Jaén y en la séptima posición por volumen de producción dentro de las empresas cerveceras españolas. En su desarrollo se vio afectada por los distintos regímenes políticos, económicos y sociales del contexto español del siglo XX, además de sufrir importantes transformaciones en su organización, ya que en primer lugar fue adquirida por una importante empresa nacional y posteriormente por una multinacional. El análisis realizado muestra como la empresa se ha ido imponiendo a los acontecimientos adversos de su entorno, sin descuidar su compromiso social en lo que se refiere a su relación con los trabajadores y como la Memoria anual ha evolucionado influenciada tanto por causas de carácter externo como interno. (In this study, we carry out a descriptive analysis of the history of a brewery, from an economic-accounting perspective, paying special attention to significant changes happened in the main accounting documents. The availability over an extended period of archival sources, 1928-93, allows us to have a broad overview of the changes in the information provided by the company. We base our analysis primarily on the “Memoria”, what in fact is a report of the directors directed to the shareholders, the balance sheets and the income statements. Moreover the Board of Directors minutes and Shareholder General Meeting minutes. The present case is that of a company, El Alcázar, S.A., which in 1990, came to hold the sixth position among the companies in the province of Jaén according to the sales volume and the seventh position according to the production volume among the Spanish breweries. Its development was affected by different political, economic and social regimes happened in the Spanish context of the twentieth century, apart from undergoing major transformations in its organization, since it was first acquired by a leading national company and later by a multinational. The analysis shows how the company has subsisted over adverse events in its environment, without neglecting its social commitment with its workers and how the “Memoria” has evolved influenced by both external and internal causes). Keywords: Historia de la contabilidad, siglo XX, Informe Anual, empresa cervecera. Accounting history, 20th century, Annual Reports, brewery. Journal: De Computis Pages: 160-204 Issue: 15 Month: December Year: 2011 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7199/6177 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:160-204 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La construcción de un modelo de control de la Hacienda en el primer tercio del siglo XVIII. El proyecto de José Patiño (1724-1726). (Building a model of controlling the exchequer in the first third of the 18th century. The project of Jose Patiño (1724-1726)). Author-Name: Dubet, Anne Abstract: Este texto pretende contribuir al estudio de la cultura de los grupos dirigentes del siglo XVIII centrándose en las representaciones de los que gobiernan la Hacienda real. Se aborda el caso de José Patiño, estudiando su estrategia de acceso a la Secretaría del Despacho de la Hacienda en 1724-1726 y la construcción de su proyecto de gobierno de la Hacienda. En los años 1720, el gobierno de la Hacienda es objeto de debates y rivalidades. Mi hipótesis es que Patiño y su entorno no se distinguen tanto de sus adversarios por su proyecto económico como por su concepción del control financiero, estrechamente vinculada a la definición de las competencias del ministro y de las relaciones a mantener con los hombres de negocios. Patiño no es más moderno que su época; tampoco es original, pero tiene una visión global y coherente de la Hacienda y sabe ganarse apoyos útiles a la promoción de su proyecto. (This paper intends to contribute to the study of the Spanish leading groups in the 18th century focusing on the people governing the Exchequer. José Patiño’s case is studied for this purpose, analysing his strategy to accede to the charge of Finance minister in 1724-1726. His project to rule the Exchequer is also studied. In the 1720 decade the governing of the Exchequer were object of debates and rivalries. My thesis is that Patiño and his environment were not so much different from their opponents with regard to their economic project. The difference was much more connected to the conception of financial control, a control which was closely linked with the Minister’s competences and with the relations to establish with business people. Patiño was not more modern that his time; he was neither original, but he had a coherent overview of the Exchequer and knew how to obtain useful support for the promotion of his project). Keywords: José Patiño; Juan Bautista de Orendain, marqués de la Paz; Francisco de Arriaza; duque de Ripperdá; Nicolás Ginés Gómez de Hinojosa; Tesorería Mayor; Tesorería General; control financiero. José Patiño; Juan Bautista de Orendain, marqués de la Paz; Francisco de Arriaza; duque de Ripperdá; Nicolás Ginés Gómez de Hinojosa; Main Treasury; General Treasury; financial control. Journal: De Computis Pages: 7-54 Issue: 16 Month: June Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7155/6149 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:7-54 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Los gastos en obras en el Monasterio de Oseira en el período 1747-1832. (Expenditure on building works in the Monastery of Oseira between 1747 and 1832). Author-Name: Gallego, Elena Author-Name: Rivero, Loli Abstract: El trabajo que presentamos analiza y describe los gastos en obras que el Monasterio de Oseira (Ourense) llevó a cabo en los años comprendidos entre 1747 y 1832. La selección de este periodo no se debe a que en él se realizasen obras de especial relevancia en relación con otras etapas, sino que es el periodo que abarca el único documento del que hoy en día tenemos constancia, relativo a los gastos en obras efectuados en el monasterio de Oseira. Para ello, comenzamos estudiando la normativa que regulaba dichos gastos, para, a continuación, ver su plasmación en el Libro de Estados y en el Libro de Obras. (The paper we present analyses and describes the spending on building works in which Monastery of Oseira (Ourense) incurred between 1747 and 1832. This particular period has been chosen, not because the special relevance of the works compared to those of other periods, but because it is the time span in which the only documentary evidences that have been framed. To get our objective, we started studying the rules that governed this type of spendings in order to see how they were reflected in the Works` Book and the Accounts `Book). Keywords: Historia de la Contabilidad, Libro de Obras, Libro de Estados. Accounting History, Book of Works, Book of Accounts. Journal: De Computis Pages: 55-75 Issue: 16 Month: June Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7156/6150 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:55-75 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: L’andamento della spesa per l’intervento straordinario nel Mezzogiorno d’Italia, dalla golden age alla fine del XX secolo. (The trends in the expenditures of the extraordinary intervention in southern Italy, from the golden age up to the end of the XX century). Author-Name: Lepore, Amedeo Abstract: La actuación de la Cassa per il Mezzogiorno, que hasta ahora había sido subestimada y despreciada, se ha revelado en la actualidad, gracias a un estudio más completo y preciso de su desarrollo, como el motor fundamental de convergencia entre la Italia septentrional y la meridional durante la era de mayor prosperidad europea entre los años 1950 y 1970. La contribución que su extraordinaria intervención hizo al progreso de toda Italia fue activada por una combinación única de factores, tanto internos como externos, cuyas piedras angulares estuvieron constituidas por la experiencia del IRI y la estrategia del Banco Mundial. Sobre la base de los estudios del SVIMEZ y los análisis de los presupuestos de la Cassa per il Mezzogiorno, complementados por los realizados por la Agenzia per la promozione dello sviluppo del Mezzogiorno, se han podido evaluar en su integridad los resultados de las políticas de desarrollo puestas en práctica en el sur del país. A despecho de que, sesenta años después, la distancia sea muy amplia todavía, sobre todo en lo que se refiere al Producto Nacional Bruto per capita, pero no hay que olvidar que éste ha crecido casi hasta su cuádruple en términos reales. El crecimiento tuvo lugar mayormente durante la golden age, es decir, durante el período más productivo de las acciones de la Cassa. De hecho, el gasto de la intervención extraordinaria produjo unos resultados significativos en la promoción y modernización de la Italia del Sur precisamente en la época de la industrialización masiva de Europa. Pero, sin embargo, los mayores niveles de gasto se alcanzaron a partir de 1970, probablemente debido al crecimiento de los centros de oferta y suministro económicos -especialmente después de la creación e instrumentación de las Regiones en Italia- y después del cambio general de las condiciones de estabilidad y la expansión de la inflación estructural, debido al funesto e imparable crecimiento de la Deuda pública. En conjunto, contemplando la imagen desde una perspectiva a largo plazo, la contribución de la Cassa per il Mezzogiorno al desarrollo social y económico de las provincias de la Italia del sur fue fundamental. Sus actividades y experiencias pueden ser consideradas como el instrumento más efectivo e innovador para el desarrollo de la Italia meridional y de toda Italia en su conjunto empleado en un lapso de siglo y medio. (The action of the Cassa per il Mezzogiorno, underrated and disparaged until now, following a more accurate reconstruction of its development, reveals itself as the critical engine of the convergence between Northern and Southern Italy during the era of greater prosperity in Europe, between the 1950s and the 1970s. The contribution the extraordinary intervention gave to the advancement of the whole of Italy was enacted by an unique combination of internal and international factors, whose cornerstones were the IRI experience and the strategy by the World Bank. Based on elaborations by the SVIMEZ and analyses of the Cassa per il Mezzogiorno budget, followed by those pertaining to the budget of the Agenzia per la promozione dello sviluppo del Mezzogiorno, the results of the development policies enacted in the South of the country have been evaluated in their entirety. Despite the fact that, after sixty years, the gap is still very wide, especially in terms of per capita GDP, it should also be considered that the per capita income grew almost fourfold in real terms. Besides, it should be considered that such growth happened mostly during the golden age, i.e. the more fruitful period of the Cassa’s action. In fact, the expenditures for extraordinary intervention gained significant value, promoting the modernization of Southern Italy exactly during the Europe-wide development of mass industrialization. However, the higher levels in expenditure were reached from the 1970s onwards, probably due to the growing centers of economical supply and provision – especially after the setup and implementation of the Regions in Italy – and after the general change in the conditions of economic stability and the spreading of structural inflation, itself due to the deadly and unstoppable growth of public debt. All in all, considering the long-term picture, the Cassa per il Mezzogiorno gave a fundamental contribution towards the overall social and economic developments of the territories in Southern Italy. Its activities and experiences should then be considered as the application of the most effective and innovative tool for development in the South and in the whole of Italy within a century and a half). Keywords: Cassa per il mezzogiorno, Nuovo meridionalismo, inversión pública, políticas de desarrollo, contabilidad nacional. Cassa per il Mezzogiorno, Nuovo meridionalismo, Public Investments, Development policies, Evolution of the North-South gap in Italy, National Accounts. Journal: De Computis Pages: 76-119 Issue: 16 Month: June Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7157/6151 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:76-119 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Caméralisme italien habsbourgeois et évaluations foncière et agricole (1748-1859). (Italian Cameralism under Habsburg rule adn assessments of land and farm (1748-1859)). Author-Name: Rossi, Marie-Lucie Abstract: Los administradores profesionalizados de los Estados Principescos, bajo la dominación de los Habsburgo en el Norte y el centro de Italia, -con la ayuda del personal técnico (maestros de obra, geómetras y contables) cuyos estatutos se encontraban en proceso de reforma para permitir la reconstrucción del Estado, de la fiscalidad y de la economía, después de medio siglo de guerras-, elaboraron los principios y estandarizaron los instrumentos y la práctica de una nueva ciencia del valor y los costos en la segunda mitad del siglo XVIII, después de la Restauración de la Paz Europea en 1748. En primer lugar, con la reforma de la explotación de las fincas ducales (Camera ducale), impulsan la evaluación y el reembolso de la mejora de la tierra (migliorie) desde 1748. Después, entre 1748 y 1768, obligan a poner en práctica valores de medida para las entradas y salidas en la gestión de los bienes de las órdenes monásticas secularizadas (Camera ecclesiale). Por último, en la Camera dei Conti, transforman (1786-1791) el criterio para determinar el impuesto catastral, al abandonar el impuesto tradicional sobre el valor de los activos (entrata reale), adoptando un nuevo impuesto basado en el valor de los ingresos de los cultivos anuales (Entrate ordinarie annue), sin tener en cuenta los ingresos de las actividades agrícolas como la ganadería, la industria vitivinícola o de madera. (Professionalized administrators princely states under Habsburg domination in North and Central Italy, -aided by technical staff (quantity surveyors, surveyors and accountants), to allow the reconstruction of the state, tax system and economy after a half century of wars-, develop and standardize the principles, practice and instruments of a new science of value and costs in the second half of the eighteenth century after the Restoration of European Peace in 1748. First, they decide with the reform of agricultural land management ducal (Camera ducale) the evaluation and the reimbursement of the land improvement (migliorie) since 1748. Then, they force between 1754 and 1768 to the establishment of inventories (consegna e riconsegna) with values (operare a misura con valore) in the property management secularized of land of the monastic orders (Camera ecclesiale). Finally, with the Camera dei conti, they reform (1786-1791) the criterion for determining cadastral tax by abandoning the traditional tax on the value of possessions (entrata reale) and adopting a new tax based on the value from annual crops (entrate ordinarie annue) without taking into account revenues from agricultural activities as farming, viniculture industry or lumber). Keywords: Cameralismo, Italia de los Habsburgo, renta de la tierra, ingresos agricolas, contabilidad de objetos de coste, valoración, modernización. Cameralism, Italy under Habsburg, rent, agricultural income, open account to an object, evaluation. Journal: De Computis Pages: 120-140 Issue: 16 Month: June Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7201/6179 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:120-140 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El tratado hacendístico de un autor español del siglo XIX; relevante en sus contenidos contables, novedoso en su exposición. (The tax book a Spanish author of the nineteenth century; relevant because of its accounting contents, successful in their exposure). Author-Name: Villacorta Hernández, Miguel Ángel Abstract: La defensa del método de la partida doble ha llegado desde muchos lugares. La presentada en este trabajo es la de Manuel Víctor de Christantes y Cañedo defensor del método desde su puesto de Jefe de Sección del Ministerio de Hacienda de España en el siglo XIX. El autor cree fundamental su utilización en todos los órdenes, pero con especial importancia en la planificación del sector público. (The defense of double-entry method has come from many fronts. The work presented here is that of Manuel Víctor de Christantes y Cañedo. He was defender of the method from his position as Head of Section at the Ministry of Finance of Spain in the nineteenth century. The author believed it was vital to use double-entry in all areas, but its use was especially important in public sector planning). Keywords: Historia de la contabilidad, Hacienda Pública, Partida doble, “cuenta y razón”. History of Accounting, Treasury Department, double-entry accounting, "mind and reason". Journal: De Computis Pages: 141-161 Issue: 16 Month: June Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7159/6152 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:141-161 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Regulación Contable del Sector Ferroviario Español en el Primer Cuarto del Siglo XX (1900-1925). (Accounting regulation of spanish rail in the first quarter of the twentieth century (1900-1925)). Author-Name: Montoya Chinchilla, José Luis Author-Name: Guzmán Raja, Isidoro Abstract: El sector ferroviario español ha sido uno de los más prolíficamente estudiado desde diversos ámbitos, debido al importante papel que ha desarrollado en su contribución al progreso económico. Sin embargo, los aspectos contables de las compañías ferroviarias han sido relativamente poco tratados, cuestión ciertamente paradójica si tenemos en cuenta su aportación al desarrollo de la contabilidad en dicho sector, dada la acuciante necesidad padecida por las compañías ferroviarias en esta materia, al tener que editar regulaciones de cuño propio debido a la escasa legislación aplicable durante el periodo de tiempo objeto de estudio. En el contexto descrito, el presente trabajo examina en primer lugar la normativa contable concerniente a las compañías de ferrocarriles en España durante el primer cuarto del siglo XX, recogida de forma casi exclusiva en el Código de Comercio de 1885, analizando posteriormente el desarrollo de sus procesos contables mediante el análisis de los reglamentos e instrucciones dictados por las propias empresas en el ámbito de sus competencias, con especial referencia a los publicados por la Compañía de los Caminos de Hierro del Norte de España (NORTE) y la Compañía de los Ferrocarriles de Madrid a Zaragoza y a Alicante (MZA) por su importancia dentro del sector, que sin duda contribuyeron intrínsecamente a un avance del progreso científico de la disciplina contable. Considerando las especiales características del sector, la contabilidad se adaptaba a las tres fases que caracterizaban este tipo de negocios (concesión, construcción de la línea y explotación), alcanzando un mayor desarrollo en la última etapa referida a la explotación. La valoración que podemos dar de los sistemas contables examinados, pese a que se atisban algunas inconsistencias conceptuales, es satisfactoria por la detallada y minuciosa precisión de los registros contables propiciada por las propias regulaciones internas de las compañías, tanto en el ámbito del detalle de los ingresos y gastos de la explotación, como en lo que concierne a las principales rúbricas del balance de la compañías, documento que debía presentarse al cierre de cada año natural, siendo preceptiva su publicación en la Gaceta de Madrid. (The Spanish railway sector has been one of the most prolifically studied from various fields, due to the important role that it has developed in its contribution to economic progress. However, the accounting aspects of the railway companies have received relatively little attention; an issue certainly paradoxical if we consider their contribution to the development of accounting in this sector, given the pressing need suffered by such corporations from having to edit their own regulations in the light of the scant legislation applicable in the sector during the time period under study. In the context described, this paper first examines the accounting rules concerning the railway companies in Spain during the first quarter of the twentieth century, collected almost exclusively in the Commercial Code of 1885. Subsequently the development of accounting processes is analyzed through the study of the regulations and instructions issued by the companies themselves within the scope of their powers, with particular reference to those published by the Company of the Iron Roads of the North of Spain (NORTE) and the Madrid to Zaragoza and Alicante Railway Company (MZA) due to their importance in the sector, which undoubtedly contributed to scientific progress in accounting. Considering the special characteristics of the sector, accounting was adapted to the three phases that characterize this type of business (concession, construction and operation of the line), reaching greater development in the last stage referring to the exploitation.The valuation we can give the accounting systems examined, although some conceptual inconsistencies can be discerned, is satisfactory for the detailed and meticulous accuracy of accounting records prompted by the companies’ own internal regulations, both in the details of revenue and operating expenses, as well as regarding the main items of the balance of the companies, a document to be submitted at the end of each calendar year, with mandatory publication in the Gaceta de Madrid.) Keywords: contabilidad, procesos contables, ferrocarril, empresas ferroviarias, historia de la contabilidad. accounting, accounting procedures, railway, railway companies, accounting history. Journal: De Computis Pages: 3-43 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7140/6135 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:3-43 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: El Papel de la Contabilidad en Procesos Derivados de Irregularidades en la Gestión de Rentas y Reclamación de Alcances. La Contabilidad del Refitor de la Catedral de Toledo Gonzalo Patiño (1582-1583). (The role of accounting in proceedings arising from irregularities in the management of income and claim for adverse balance. The accounts of the Refitor Gonzalo Patiño in the Cathedral of Toledo (1582-1583)). Author-Name: Villaluenga de Gracia, Susana Abstract: Mucho se ha hablado del uso de la partida doble y del cargo y data, dos de las formas de llevar la cuenta y razón, según reconocía Diego del Castillo en su obra Tratado de Cuentas (1522). De ellas y de la tercera forma denominada de data y recibo se ha dicho que con sus ventajas e inconvenientes pretendían alcanzar el mismo fin. Como ya demostramos, en la contabilidad del refitor (el cobrador y pagador de rentas de la mesa capitular) y de otras receptorías de la Catedral de Toledo la partida doble y el cargo y data se utilizaban conjuntamente. La partida doble, sin duda, era el método más avanzado para cuantificar la situación de la receptoría, la relación con terceros y el estado de la caja en cualquier momento y de forma rápida. Sin embargo, tal y como reconoce el jurisconsulto Diego del Castillo, aunque el administrador escribiera el libro donde tuviese lo que recibió y gastó, luego era necesario que los contadores averiguasen la verdad. En este caso el cargo y data era ineludible en la rendición de cuentas del receptor o cajero. En ellos se personificaba la cuenta de caja, siendo deudores y responsables finales del saldo de esta. En torno al cargo y data, un método más jurídico que contable, se articulaba un sistema de garantías que salvaguardaba los intereses del titular del negocio. Así, tomando como base los registros contables del refitor de la Catedral de Toledo entre 1582 y 1583, este trabajo pretende ser un ejemplo del papel que desempeñaba esta forma de llevar la cuenta en procesos derivados de irregularidades en la gestión de rentas y reclamación de alcances. Esto aunque el método contable utilizado a diario en la oficina fuera la partida doble. (Much has been said about the use of double entry and charge and discharge, two of the ways of keeping track and reason, as stated by Diego del Castillo (1522) in his “Treaty of Auditors”. Of them and of the so called third form of data and receipt has been said that with their advantages and disadvantages they both sought the same end. As demonstrated, in accounting refitor (the collector and payer of income of the chapter table) and other receiverships of the Cathedral of Toledo the double entry and the charge and discharge were used together. The double entry was the most advanced method for communicating financial information about a entity and the status of the cash at any time. However, as recognized by the jurist Diego del Castillo, although the manager wrote the book where it had received and spent, then it was necessary that auditors should find out the truth. In this case the charge and discharge was necessary to quantify the accountability and liability of the manager, receiver or clerk. Thus, he personified the cash account, being debtors and ultimately responsible for the balance. Regarding the charge and discharge, a more linked to the legal field to the accounting, was articulated a system of guarantees that safeguarded the interests of the owner of the entity. Thus, based on the accounting records of the refitor in the Cathedral of Toledo between 1582 and 1583, this work is intended as an example of the role played by accounting in proceedings arising from irregularities in the management of income and claim for adverse balance. This although the accounting method used daily in the office was the double entry) Keywords: Catedral, cabildo, refitor, partida doble, cargo y data. Cathedral, Chapter, refitor, double-entry bookkeeping, charge and discharge. Journal: De Computis Pages: 44-74 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7141/6136 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:44-74 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Defensa de la aplicación de la partida doble por un autor del siglo XIX: Manuel Víctor de Christantes y Cañedo. (Contributions of Víctor de Christantes y Cañedo accounting of the nineteenth century). Author-Name: Villacorta Hernández, Miguel Ángel Abstract: El artículo muestra los argumentos de una defensa de la partida doble en el siglo XIX. La novedad es encontrar esta defensa dentro de un autor, Manuel Víctor de Christantes y Cañedo, dedicado a reformar la estructura organizativa de la Hacienda Pública española, desde su puesto de Jefe de Sección del Ministerio de Hacienda. En este trabajo se analizan sus dos principales libros para conocer la verdadera dimensión del autor. Las principales conclusiones del trabajo serán que estableció, desde su tono humorístico, un conjunto de supuestos prácticos que permitirían la teneduría de libros de forma completa, desde el inicio del ejercicio hasta la elaboración de balances. Además incorporó la necesidad de llevar libros auxiliares que ayudarían a la teneduría de libros: Libro de aceptaciones, Libro de letras para cobrar, Libro de letras expedidas y el registro de las cuentas Generales. El autor recomienda expresamente la utilización del método de la partida doble en todas las instituciones públicas. El gran valor de la propuesta es que el autor fue el planificador de la adaptación del sistema contable de la Instrucción de Loterías para que aplicaran partida doble. (The article attempts to show a defense of double entry in the nineteenth century. The novelty in this defense is to find an author, Manuel Víctor de Christantes y Cañedo, dedicated to reforming the organizational structure of the Spanish Treasury, from his position as Head of Section, Ministry of Finance. In this paper we analyze two of his books to learn the true dimension of life of the author. The main conclusions are set out, from his humorous tone, a set of practical assumptions that would allow bookkeeping completely from the beginning of the year to the preparation of balance sheets. Also incorporated the need for subsidiary ledgers, and specific books that would help the possession of books: Book of acceptances, letters to cash book, book of letters issued and the record of the General Account The author expressly recommends the use of double-entry method in all public institutions. The great value of the proposal is that the author was the planner to adapt the system accounting for the Instruction of Lotteries to apply twice) Keywords: Cuenta y razón, Partida doble, Historia de la contabilidad. Mind and reason, Double-entry accounting, History of Accounting. Journal: De Computis Pages: 75-108 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7143/6137 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:75-108 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Testing the stakeholders approach for historical cases of private patrimonies. The Osuna Ducal Estate (1590-1633). (La aproximación de los stakeholders en casos históricos de patrimonios privados. La Casa Ducal de Osuna (1590-1633)). Author-Name: López Manjón, Jesús D. Abstract: The main aim of this paper is to test the validity of the stakeholder approach in a historical context different to the one in which it was originally developed. Specifically the late 16th and early 17th centuries. Furthermore, the paper applies this framework to the management of a private wealth, the Osuna ducal Estate, which is also a singularity with regards to previous works that have used this approach. For this purpose, we focus on the identification and salience of stakeholders. From 1590 onwards, the ducal Estate wealth was seized by the Government due to its high level of indebtedness. Since the changes in the ducal Estate management and accounting were promoted by creditors and the Crown, it seems that the stakeholder approach could be useful to analyse the case. (El objetivo de este trabajo es poner a prueba la validez de la aproximación de los stakeholders en un contexto histórico diferente en el que no ha sido usado habitualmente. En concreto finales del siglo XVI y principios del XVII. Además el trabajo aplica este marco a la gestión de un patrimonio privado, la Casa ducal de Osuna, lo que supone también una singularidad respecto a trabajos anteriores que han usado esta aproximación. Para ello, nos centramos en la identificación y la prominencia de los stakeholders. Desde 1590 en adelante, el patrimonio de la Casa ducal fue incautado por el Gobierno debido a su alto nivel de endeudamiento. Dado que los cambios en la gestión y la contabilidad de dicho patrimonio fueron promovidos por los acreedores y la Corona, parece que el enfoque de los stakeholders podría ser útil para analizar el caso) Keywords: Accounting History, Stakeholder Approach, Aristocratic Accounting, 16th and 17th century. Historia de la Contabilidad, Aproximación de los Stakeholders, Contabilidad Señorial, Siglos XVI y XVII. Journal: De Computis Pages: 109-123 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7144/6138 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:109-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: La contabilidad industrial en la Ordenanza de Arsenales de la armada española de 1886: su aplicación al cálculo del coste del Torpedero Submarino Peral. (Industrial accounting in the ordinances of arsenals of the Spanish navy of 1886: its application to the calculation of the cost of the Peral Submarine Torpedo Boat). Author-Name: Guzmán Raja, Isidoro Author-Name: Guzmán Raja, Manuela Abstract: La aplicación de las diferentes Ordenanzas de Arsenales de la Armada Española a lo largo de los siglos XVIII y XIX plantea la problemática de conocer los criterios contables que el ramo de la Marina aplicó para el reflejo contable de las operaciones económicas realizadas en el seno de los Arsenales del Estado. En este sentido, el trabajo presentado aborda el estudio del coste de construcción del torpedero submarino Peral, al amparo de los dispuesto por la Ordenanza para el régimen militar, facultativo y económico de los Arsenales del Estado de 1.886, vigente durante el periodo de tiempo en que se fabricó el citado buque, aportando detalles sobre el desarrollo del proyecto y haciendo especial referencia a la figura de D. Isaac Peral y Caballero como científico de gran relevancia del siglo XIX. (The application of different Ordinances of the Arsenals of the Spanish Navy throughout the eighteenth and nineteenth centuries presents the difficulty to know the accounting principles that the Navy applied for accounting purposes of economic transactions realized in the Arsenals of the State. In this sense, the presented work tackles the study of the construction cost of the Peral Submarine, according to the military ordinance named "Ordenanza para el régimen militar, facultativo y económico" of the Arsenals of the State of 1886, which was in force during the period of time in which that vessel was manufactured. The paper gives details of the project conducted and, also, it is dedicated to the figure of D. Isaac Peral y Caballero, one of the most relevant scientific of the nineteenth century) Keywords: Ordenanzas de la Armada, arsenales, agrupaciones y obras, submarino Peral. Ordinances of the Navy, arsenals, and work groups, Peral Submarine. Journal: De Computis Pages: 124-157 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7145/6139 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:124-157 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Title: Construcción de la infraestructura ferroviaria en España a través de la contabilidad: estudio histórico-contable de MZA (1856-1874). (Railway infrastructure construction in Spain through accounting: historical accounting study of MZA (1856-1874)). Author-Name: Santos Cabalgante, Beatriz Author-Name: Fidalgo Cerviño, Esther Author-Name: Santos Cebrián, Mónica Abstract: Este trabajo tiene como objetivo describir, analizar e interpretar el reflejo del proceso de inversión en infraestructuras realizada por una de las principales Compañías ferroviarias españolas pioneras en el sector, a través del estudio del modelo contable desarrollado en la primera etapa de establecimiento y expansión del negocio. En concreto, la compañía ferroviaria analizada es el ferrocarril Madrid-Zaragoza-Alicante (MZA) durante el período 1856-1874. (This paper aims to describe, analyze and interpret the reflection of the process of infrastructure investment made by a major pioneering Spanish railway companies in the sector, through the study of the accounting model developed in the first stage of establishment and expansion business. Specifically, the analyzed Railway Company is the Madrid-Zaragoza-Alicante Railway (MZA) during the 1856-1874 period) Keywords: ferrocarril, MZA, contabilidad ferroviaria, infraestructura ferroviaria. railroad, MZA, railroad accounting, infrastructure railway. Journal: De Computis Pages: 158-186 Issue: 17 Month: December Year: 2012 File-URL: https://www.upo.es/revistas/index.php/decomputis/article/view/7146/6140 File-Format: Application/pdf Handle: RePEc:dec:articl:2010-12:158-186