Accounting System and Practices at Jerónimos Monastery (Portugal). An Analysis of the Book of Expenses and Receipts at the End of 1833

Leonor Fernandes Ferreira; Cátia Martins

doi:10.26784/issn.1886-1881.22.1.12069

Autores/as

Leonor Fernandes Ferreira Nova School of Business and Economics, Universidade Nova de Lisboa
Cátia Martins Nova School of Business and Economics, Universidade Nova de Lisboa

DOI:

https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.22.1.12069

Palabras clave:

contabilidad monástica, historia contable, Monasterio de los Jerónimos, sistema de carga y descarga, sistema contable, prácticas de contabilidad, Portugal

Resumen

Este artículo tiene como objetivo presentar el sistema de contable y las prácticas contables del Monasterio de Santa María de Belém, Lisboa, Portugal, más conocido como el Monasterio de los Jerónimos, en su último período de reporte (1833). Las fuentes primarias de datos para esta investigación fueron los libros de contabilidad depositados en la Biblioteca Torre do Tombo. Se realizó un análisis detallado de un documento clave, el Libro 14: Gastos y recibos del monasterio (1833), que ofrece información valiosa sobre las prácticas contables monásticas.El sistema de contabilidad del Monasterio se compone de cinco libros, correspondientes cada uno de ellos a un área de actividad distinta: tres libros de gastos y recibos, del Monasterio, de la Granja y de la Sacristía; un libro de reparaciones y mejoras de la casa y otro libro de alquileres, intereses y foros. Se preparó un libro adicional específicamente para su inspección. Más allá de las funciones religiosas, las actividades del Monasterio incluyen la agricultura, el alquiler de propiedades y el arrendamiento de tierras. Las prácticas contables muestran una preocupación por llevar el control de los gastos e ingresos de todas las actividades mencionadas.El ciclo contable del Monasterio tiene una duración de un año, de octubre a septiembre, alineándose con sus actividades agrícolas estacionales. A diferencia de la contabilidad moderna, el Monasterio no utilizaba el sistema de contabilidad por partida doble ni el concepto de devengo. En lugar de ello, adoptó el sistema de cargos y descargas y la contabilidad basada en la caja.El escriba preparaba cuentas resumidas y las aprobaba el presidente in capita (o abad general) y los diputados, cada tres o cuatro meses. El Libro 14 fue preparado para inspección y demuestra la importancia y atención prestada al control de los registros contables. Un análisis del Libro 14, junto con la exploración de los libros restantes, muestra un sistema de contabilidad bien establecido y subraya el énfasis puesto en la supervisión financiera y la rendición de cuentas.Los hallazgos revelan que el Monasterio de los Jerónimos mantuvo un sistema de contabilidad estructurado y transparente, que resultó útil para capturar sus operaciones económicas. Estos registros no sólo facilitaron el control financiero interno, sino que también ofrecen valiosos conocimientos históricos sobre las prácticas contables monásticas de la época.

Descargas

Los datos de descargas todavía no están disponibles.

Citas

Alves.Caetano, A. (2020). Ferfídia – Conde do Farrobo. Edição do autor. Lisboa.

Araújo, D. (2010). A Contabilidade no Mosteiro de Santa Ana de Viana do Castelo nos Séculos XVIII e XIX. Dissertação de Mestrado. Universidade do Minho. https://repositorium.sdum.uminho.pt/handle/1822/16518.

Araújo, D. & Gomes, D. (2014). Contabilidade e Religião: O caso do Mosteiro de Santa Ana de Viana do Castelo (séc. XVIII e XIX) VII Encontro de História da Contabilidade da Ordem dos Técnicos Oficiais de Contas. https://www.occ.pt/fotos/editor2/delfinagomesehc2014.pdf

Barnabè, F. & Ruggiero, P. (2004). Contabilità e Controllo in un Ente Monastico: Monte Oliveto Maggiore nel XIX Secolo. Contabilità e Cultura Aziendale, 4(2): 211–214. https://hdl.handle.net/11365/11763.

Booth, P. (1993), Accounting in Churches: A Research Framework and Agenda. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 6(4):37-67. https://doi.org/10.1108/09513579310045684. DOI: https://doi.org/10.1108/09513579310045684

Brandão, M. & Oliveira, J. (2012). Account Books and the Use of Accounting in the Monastery of Arouca, 1786-1825. In The Economics of Providence: Management, Finances and Patrimony of Religious Orders and Congregations in Europe, 1773-CA. 1930, Leuven, Belgium: Leuven University Press, 267-293. https://doi.org/10.2307/j.ctt9qf157.15 DOI: https://doi.org/10.2307/j.ctt9qf157.15

Carmona, S., Ezzamel, M. & Gutiérrez, F. (2004). Accounting History Research: Traditional and New Accounting History Perspectives. De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 1(1): 24-53. https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v1i1.239. DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v1i1.239

Carmona, S. & Ezzamel, M. (2006). Accounting and Religion: A Historical Perspective. Accounting History, 11(2): 117–127. https://doi.org/10.1177/1032373206063109. DOI: https://doi.org/10.1177/1032373206063109

Carmona S & Ezzamel M (2009). Religion. In: Edwards J and Walker S (eds.) The Routledge Companion to Accounting History. New York: Routledge, 503–523.

Carnegie, G. & Napier, C. (1996). Critical and Interpretive Histories: Insights into Accounting’s Present and Future through its Past. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 9(3): 7–39. https://doi.org/10.1108/09513579610121956. DOI: https://doi.org/10.1108/09513579610121956

Carvalho, C. (2019). A influência das Práticas Contabilísticas no Processo de Criação da Diocese de Santarém. Dissertação de Mestrado. Escola Superior de Gestão e Tecnologia, Santarém. http://hdl.handle.net/10400.15/2705

Centorrino, G.; Naciti, V. & Schifilliti, V. (2024), One Faith for Different Realities: Accounting and Management Practices of Benedictine Monasteries. Journal of Management History, ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/JMH-04-2024-0049 DOI: https://doi.org/10.1108/JMH-04-2024-0049

Cillanueva, M. A. (2009). Cobros y Pagos para la Edificación de una Catedral: Segovia 1524-1699.” De Computis: Revista Española de Historia de la Contabilidad 6 (10): 157–182. https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v6i10.140 DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v6i10.140

Cinquini, L.; Marelli, A. & Tenucci, A. (2008). An Analysis of Publishing Patterns in Accounting History Research in Italy, 1990-2004. The Accounting Historians Journal, 35(1):1-48. https://www.jstor.org/stable/40698366. https://doi.org/10.2308/0148-4184.35.1.1 DOI: https://doi.org/10.2308/0148-4184.35.1.1

Cordery, C. J. (2015). Accounting History and Religion: A Review of Studies and a Research Agenda. Accounting History, 20(4), 430-463. https://doi.org/10.1177/1032373215610590 DOI: https://doi.org/10.1177/1032373215610590

Dobie, A. (2008a). An Analysis of the Bursars’ Accounts at Durham Cathedral Priory, 1278-1398. Accounting Historians Journal, 35(2): 181-208. https://www.jstor.org/stable/pdf/40698395.pdf. https://doi.org/10.2308/0148-4184.35.2.181 DOI: https://doi.org/10.2308/0148-4184.35.2.181

Dobie, A. (2008b). The development of financial measurement and control in monastic houses and estates in England c. 1200–1540. Accounting, Business & Financial History, 18(2): 141–159. https://doi.org/10.1080/09585200802058677. DOI: https://doi.org/10.1080/09585200802058677

Dobie, A. (2011). A Review of the Granators’ Accounts of Durham Cathedral Priory 1294–1433: An Early Example of Process Accounting?. Accounting History Review, 21(1): 7-35 https://doi.org/10.1080/21552851.2011.548178. DOI: https://doi.org/10.1080/21552851.2011.548178

Dobie, A. (2015). The Role of the General and Provincial Chapters in Improving and Enforcing Accounting, Financial and Management Controls in Benedictine Monasteries in England 1215–1444. The British Accounting Review, 47(2): 142–158. https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.09.003 DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.09.003

Donoso Anes, R. (2005). Estado Actual de la Investigación en Historia de la Contabilidad: Perspectives on Present Accounting History Research. Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review, 8(15): 19–44.

Faria, A. (2008). An Analysis of Accounting History Research in Portugal: 1990—2004. Accounting History, 13(3): 353-382. https://doi.org/10.1177/1032373208091532 DOI: https://doi.org/10.1177/1032373208091532

Fernandes, M. (1992). O Mosteiro de Santa Clara do Porto em Meados do Século XVIII (1730- 80). Porto, Arquivo Histórico, Câmara Municipal do Porto. Available at Repositório Aberto da Universidade do Porto: O Mosteiro de Santa Clara do Porto em meados do séc. XVIII: (1730-80)

Gallego, E.; Rivero, D. & Ramos, A. (2007). Los Flujos de Efectivo en una Economía Monástica. Estudio del Arca de la Comunidad del Monasterio de Santa María la Real de Oseira (1614-1698). De Computis - Revista Española de Historia de la Contabilidad. 4(6):3-31. http://dx.doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v4i6.181. DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v4i6.181

Gomes, D. & Rodrigues, L. L. (2017). Investigação em História da Contabilidade, in M. J. Major e R. Vieira (org.). Contabilidade e Controlo de Gestão. Teoria, Metodologia e Prática, 2nd Ed. (pp. 211-239). Lisboa, Escolar Editora.

Gomes, D., Maran, L. & Araújo, D. (2022). Accounting in the Organisation and Life of a Religious Institution: The Monastery of Santa Ana in the eighteenth century. Accounting History, 27(4): 607-638. https://doi.org/10.1177/10323732221095628. DOI: https://doi.org/10.1177/10323732221095628

Gomes, S. (2011). Um registo de Contabilidade Medieval do Mosteiro de S. Jorge de Coimbra (1257-1259). Medievalista, 10. URL: http://journals.openedition.org/medievalista/118; https://doi.org/10.4000/medievalista.118 DOI: https://doi.org/10.4000/medievalista.118

Gonçalves da Silva, F. (1982) A Contabilidade do Mosteiro de Alcobaça – Curiosidades e Velharias. Revista de Contabilidade e Comércio, 181(2): 219–223.

Gonçalves da Silva, F. (1985). A Contabilidade do Mosteiro de Alcobaça. In: Curiosidades, Velharias e Miudezas Contabilisticas, 2nd edition, Lisboa, Editorial Império.

Hernández-Esteve, E. (1984). Las cuentas de Fernán López del Campo, primer Factor General de Felipe II para los reinos de España (1556-1560) Contribución al estudio de la contabilidad y de la Hacienda Pública en la España del siglo XVI. Hacienda Pública Española 87: 85–105.

Hernández-Esteve, E. (2000). Presentation. In Accounting and History – A Selection of papers presented at the 8th World Congress of Accounting Historians, 5-17, Madrid: Caja Madrid.

Hernández-Esteve, E. (2008). Some Reflections on the Orientations and Volume of Accounting History Research in the 21st Century. De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 9: 97-135. https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v5i9.280 DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v5i9.280

Jacinto de S. Miguel, F. (1901). Mosteiro de Belém – Relação da Insigne e Real Casa de Santa Maria de Belém. Lisbon, Typographia da Academia Real das Sciencias, Exemplar 117/1000.

Jones, M. J. (2009). Origins of medieval Exchequer accounting. Accounting, Business & Financial History, 19(3): 259–285. https://doi.org/10.1080/09585200802667147. DOI: https://doi.org/10.1080/09585200802667147

Jones, M. J. (2018). Domesday book: An early fiscal, accounting narrative?, The British Accounting Review, 50(3): 275-290.DOI: 10.1016/j.bar.2017.10.002 DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2017.10.002

Leardini, C. & Rossi, G. (2013). Accounting and Power in Religious Institutions: Verona’s Santa Maria della Scala Monastery in the Middle Ages. Accounting History, 18(3): 415–427. https://doi.org/10.1177/1032373213487336 DOI: https://doi.org/10.1177/1032373213487336

Llibrer Escrig, I., & Villaluenga de Gracia, S. (2023). Learning from history. Deconstructing the charge-and-discharge system within an accountability context. Accounting History Review, 33(1): 1–27. https://doi.org/10.1080/21552851.2023.2207609 DOI: https://doi.org/10.1080/21552851.2023.2207609

Llopis, E., Fidalgo, E. & Mendez, T. (2002). The “Hojas de Ganado” of the Monastery of Guadalupe, 1597-1784: an Accounting Instrument for Fundamental Economic Decisions. Accounting, Business & Financial History, 12(2): 203-229. https://doi.org/10.1080/09585200210134929. DOI: https://doi.org/10.1080/09585200210134929

Malheiro, M. (2018). A Contabilidade Praticada no Mosteiro de São Salvador de Palme durante o Século XVIII. Dissertação de Mestrado. Universidade do Minho. http://repositorium.sdum.uminho.pt/handle/1822/59441.

Malheiro M. (2024). A contabilidade da Congregação de São Bento de Portugal no século XVIII. Dissertação de Mestrado. Universidade do Minho. https://repositorium.sdum.uminho.pt/handle/1822/88284.

Martins, C., (2010). The Accounting System of the Hieronymite Monastery of Santa Maria de Belém circa 1833. Dissertação de Mestrado. Nova School of Business and Economics. http://hdl.handle.net/10362/

Maté L., Prieto B. & Tua Pereda J. (2004). Financial Activity of the Silos Monastery in the Light of its Account Books. De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 1(1): 97–141. DOI:10.26784/issn.1886-1881.v1i1.242 DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v1i1.242

Maté, L., Prieto, B. & Tua Pereda, J. (2008). Contabilidad, Información y Control en un Contexto de Actividades Económicas Diversificadas en la Edad Moderna: El Monasterio de Silos y su Sofisticado Sistema Contable. De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 9(9): 136–229. https://doi.org/10.26784/.1886-1881.v5i9.151.

Maté, L., Prieto, B., & Santidrián, A. (2017). El Papel de la Contabilidad Monástica a lo Largo de la Historia en el Orbe Cristiano. Una Revisión. Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review, 20(2), 143–156. https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2016.10.003 DOI: https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2016.10.003

Maté, L. M., Prieto, B., & Santidrián, A. (2021). The Transfer of Accounting Technologies within a Religious Order: the case of the Monastery of Silos (Spain) in the Nineteenth Century. Spanish Journal of Finance and Accounting / Revista Española de Financiación y Contabilidad, 51(1), 102–131. https://doi.org/10.1080/02102412.2021.1894804 DOI: https://doi.org/10.1080/02102412.2021.1894804

Mendes, I. M. R. (1994). O Mosteiro de Guadalupe e Portugal: Séculos XIV-XVIIl. Contribuição para o Estudo da Religiosidade Peninsular. Lisboa: JNICT; Centro de História da Universidade de Lisboa, 509 pp.

Miranda, N. (2023). A Contabilidade no Mosteiro de Santa Maria de Alcobaça nos Finais do Século XVIII. Dissertação de Mestrado. Escola Superior de Gestão e Tecnologia, Santarém. Disponível em https://repositorio.ipsantarem.pt/handle/10400.15/4446.

Montrone, A. & Chirieleison, C. (2009). Traces of Double Entry in a Monastic Community: The Accounting of the Abbey of San Pietro in Perugia 1461-1464. De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 10, 239-263. https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v6i10.143 DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v6i10.143

Oliveira, A. (1974). A Abadia de Tibães e o seu Domínio (1630-1680): Estudo Social e Económico. Porto, Publicações da Faculdade de Letras do Porto.

Oliveira, A. (1979). Contabilidades Monásticas e Produção Agrícola durante o Antigo Regime: Os Dízimos do Mosteiro de S. Tirso 1626-1821. Porto, Publicações da Faculdade de Letras do Porto.

Oliveira, J. (2005). The Accounting System of the Monastery of Arouca: 1786-1825: The Case Study of the Economic and Administrative Governance of a Feminine Cistercian Monastery. Arouca: RIRSMA.

Pereira, P. (2011). Arte Portuguesa: História Essencial. Lisboa: Círculo de Leitores; Temas e Debates, 434-444.

Prieto, B, Maté, L & Tua Pereda, J. (2006). The Accounting Records of Monastery of Silos throughout the Eighteenth Century: The Accumulation and Management of its Patrimony in the Light of its Accounts Books. Accounting History, 11(2): 221–256. https://doi.org/10.1177/1032373206063115. DOI: https://doi.org/10.1177/1032373206063115

Prieto B. & Gutiérrez, F. (2018). Tendencias en la Producción Científica en Historia de la Contabilidad. De Computis - Spanish Journal of Accounting History 15(2). doi: http://dx.doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v15i2.331. DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v15i2.331

Rappazzo, N.; Marisca, C. & Sargiacomo, S. (2024). Tracing the Evolution of Accounting History Research in the New Millennium: A Bibliometric Analysis of Publication Patterns in Specialist Journals, Accounting Historians Journal, 1–27. Available at https://ricerca.unich.it/retrieve/8e17cc7c-42db-4046-bd4d-ae9267d28075/aahj-2023-037.pdf

Ribeiro, V. (2015). A Contabilidade no Convento de Nossa Senhora dos Remédios em Braga nos Séculos XVIII e XIX. Dissertação de Mestrado. Universidade do Minho. https://hdl.handle.net/1822/34961.

Rivero D.; Gallego E. & Ramos A. (2005) Accounts Rendering at the Cistercian Order in Castile: the ‘Book of Statements’ of the Monastery of Oseira (1614–1832). De Computis - Spanish Journal of Accounting History, 2(2): 81–198.

Rivero, D., Gallego, E. & Ramos, A. (2023). La Rendición de Cuentas en la Orden del Cister de Castilla: el Libro de Estados del Monasterio de Oseira (1614-1832). De Computis - Revista Española de Historia de la Contabilidad, 2(2). 81-198. https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v2i2.232 DOI: https://doi.org/10.26784/issn.1886-1881.v2i2.232

Rivero, D.; Gallego, E.; Ramos, A. & Tua, J. (2005): Economía y Contabilidad Monásticas en la Transición del Antiguo al Nuevo Régimen. El Monasterio de Santa María la Real de Oseira. Ourense: Ed. Diputación Provincial de Ourense.

Rodrigues, L. L., Gomes, D., & Craig, R. (2004). The Portuguese School of Commerce, 1759-1844: a reflection of the "Enlightenment." Accounting History, 9(3), 53-71. https://doi.org/10.1177/103237320400900304. DOI: https://doi.org/10.1177/103237320400900304

Rodrigues, R. (2017). Tempos de Mudança, Tempos de Perda: o Património Conventual Português no Século XIX. Testemunhos de Vandalismo. Universidade de Lisboa. http://hdl.handle.net/10451/38065.

Ryan, B., Scapens, R. & Theobald, M. (2007). Research Method & Methodology in Finance & Accounting. London: Thomson, Dexter Haven Associates Ltd.

Santos, C. (1980). Os Jerónimos em Portugal: das Origens aos Fins do Século XVII, Instituto Nacional de Investigação Científica: Centro de História da Universidade do Porto.

Serrão, J. (1996). História de Portugal. O Despotismo Iluminado (1750–1807). VI. Lisboa: Editorial Verbo.

Silva, C. da; Boytaca, D., & Castilho, J. (1925). Mosteiro dos Jerónimos (História e Descrição). 3rd edition. Lisbon: Henrique Torres Editor.

Silva, M. (2010). A contabilidade do Mosteiro de S. Martinho de Tibães nos Séculos XVIII e XIX. Dissertação de Mestrado, Universidade do Minho, Braga. http://repositorium.sdum.uminho.pt/handle/1822/16818.

Sibilio, B., & Vannini, I. E. (2020). Development of the Administrative-Accounting System of the Conservatorio S. M. degli Angiolini in Florence from 1785 to 1859: Institutional Changes and Isomorphic Pressures. Accounting History, 25(2), 261-280. https://doi.org/10.1177/1032373219882436 DOI: https://doi.org/10.1177/1032373219882436

Sousa, A. (1837). Descripção do Real Mosteiro de Belém com a Notícia da sua Fundação pelo Abbade A.D. Castro e Sousa. Lisbon: Typographia de A.I.S. de Bulhões.